- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某企业，2006年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
(1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2004年应缴纳的城镇土地使用税：(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)
(2)2004年应缴纳的房产税：
4 000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44 (万元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×(1-20%)×1.2%=9.6(万元)
2004年应缴纳房产税=37.44+1.08+9.6=48.12(万元)
解析
暂无解析
房地产开发企业应根据不同要求，采用不同方法，正确组织应交税金的核算。月末按规定的税种、税率和课税对象，计算出应交纳的房地产税、车船使用税及土地使用税后，借记( )科目，贷记“应交税金”科目。
A．管理费用
B．销售费用
C．财务费用
D．银行存款
正确答案
A
解析
暂无解析
某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年同定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.80
正确答案
B
解析
[解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元)；(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)；(3)该企业2011年度应纳房产税=6+16.8=22.8(万元)。
下列公式中，正确的有（）。
A．自产自用应税消费品应纳税额的计算中，有同类消费品的销售价格的，应纳税额计算公式为：
B．委托加工应税消费品应纳税额中，有同类消费品销售价格的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率
C．委托加工应税消费品应纳税额中，没有同类消费品销售价格的，其应纳税额的计算公式为：
D．进口税消费品应纳税额的计算中，进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，其应纳税额计算公式为：
E．进口应税消费品应纳税额计算中，依据确定的进口卷烟消费税适用比例税率的，
正确答案
B, C, D, E
解析
A项错误，其属于没有同类消费品销售价格的计算公式，正确的应为：应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率。
某外资企业成立于2009年，当年被认定为高新技术企业。2009年度相关生产经营业务如下：
(1)企业坐落在市郊，全年实际占地35000平方米，其中，厂房占地20000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内绿化占地3000平方米；
(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨，其中有6辆只在厂区内行驶，并都办理了车辆登记手续)，客货两用车3辆(自重吨位分别为2.3吨、3.5吨、5.6吨。每辆乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，小轿车8辆；
(3)企业年初自有房产原值6000万元，当年发生以下业务：1月1日将临街原值300万元的房产出租，租期一年，月租金6万元；3月1日以原值500万元的房产投资A居民企业，年末按协议取得40万元利润，不承担投资风险；本年5月26日将新建的房屋400万元(含中央空调70万元)验收投入使用；企业向职工家属楼自供热收取采暖费，自供热所用房产300万元；
(4)全年实现的销售货物收入是5500万元；
(5)销售成本3500万元，缴纳的增值税260万元，销售税金共计125万元(含房产出租的税金)；
(6)在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；
(7)销售费用500万元，其中含广告费200万元、业务宣传费150万元；
(8)管理费用200万元，其中含业务招待费100万元，研究新产品费用50万元；
(9)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中；境外投资收益是40万元，已经在国外缴纳了20%的企业所得税；
(10)“营业外支出”账户列支50万元，其中：直接向某高校捐赠10万元；列支逾期交货罚款15万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；载货汽车年纳税额每吨80元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额480元；房产税的扣除比例为20%；上述销售费用和管理费用中均未包含房产税、车船税和城镇土地使用税)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应缴纳的房产税是( )元。
A．523200
B．532720
C．552400
D．635200
正确答案
D
解析
[解析] 临街出租房应纳房产税=6×12×12%=8.64(万元)
投资取得固定利润应纳房产税=40×12%=4.8(万元)
新建房应纳房产税=400×(1-20%)×1.2%÷12×7=2.24(万元)
其余原有房产应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×2+(6000-300-500-300)×(1-20%)×1.2%=47.84(万元)
当年应纳房产税=8.64+4.8+2.24+47.84=63.52(万元)=635200(元)
[提示] 以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税；从租计征的房屋房产税为全年应纳税额=租金收入×12%；委托施工企业新建房屋用于生产经营的，从建成办理验收之次月缴纳房产税；单位自供热所用的房产免征房产税。
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