- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
房产税从价计征的公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率，其中年税率是（）。
A．2%
B．1.8%
C．1.4%
D．1.2%
正确答案
D
解析
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%
某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
(1)计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该企业2009年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2008年应缴纳的城镇土地使用税：
(65000-3000-1200)×4=243200(元)或24.32(万元)
(2)2008年应缴纳的房产税：
(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)
200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)
或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)
1.5×6×12%=1.08(万元)
500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2008年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)
解析
暂无解析
东北地区某城市的电信企业成立于2004年，2005年发生如下业务：
（1）2005年实收资本比2004年增加4000万元。
（2）2005年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
（3）2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2005年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
（4）2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2006年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）
（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2005年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）
（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）、
（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按T资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税丁资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
（8）用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款及附加。（城镇土地使用税5元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％）。
正确答案
(1)印花税：
①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税=(10×12+380)×l‰=0.5(万元)
全年应缴纳印花税=2+0.5:2.5(万元)
(2)城镇土地使用税=(85000-1600-3400)×5÷10000=40(万元)
(3)房产税：
①自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-20％)×1.2％-1000×(1-20％)×1.2％×50％=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12％=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20％)×1.2％÷12×4=1.6(万元)
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
(4)营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5％=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11000-2000)×5％=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10％)×5％=45(万元)
全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)
④应缴纳的城建税=517×7％=36。19(万元)
⑤应交教育费附加=517×3％=15.51(万元)
全年应缴纳营业税金及附加：517+36.19+15.51=568.7(万元)
(5)所得税：
①计税收入=10×6+(1 1000-2000)+1000×(1-10％)×80％+380=60+9000+720+380=10160(万元)
②1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整： 允许扣除的计税工资总额=1000×0.12×12=1440(万元) 应调增应纳税所得额=1500-1440=60(万元)
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。
允许扣除的三项经费为=1440×(14％+2.5％)=237.6(万元)
应调增应纳税所得额=30+210+22.5-237.6=24.9(万元)
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除， 业务招待费扣除限额=[(1 1000-2000)+1000×(1-10％)×80％]×3‰+3=32.16(万元)
应调增应纳税所得额=200-32.16=167.84(万元)
⑤广告费和业务宣传费扣除限额=[(1 1000-2000)+1000×(1-10％)×80％]×8.5％=826.2(万元)
应调增应纳税所得额=1000+100-826.2=273.8(万元)
[注释]租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额=10160-2.5-40-52-568.7-6000+60+24.9+167.84+273.8=4023.34(万元)
⑧应纳所得税税额=4037.74×33％=1332.45(万元)
解析
暂无解析
某个体户有私有住房三套，每套原值20万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是（）。
A．该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税
B．该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税
C．该个体户应计算房产税时使用1.2%和12%的税率
D．该个体户应计算房产税时使用1.2%和4%的税率
正确答案
B, D
解析
出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税； 自身经营用房适用1.2%的税率；出租住房适用4%的税率。
2009年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：
(1)3栋在2008年底已经被有关部门认定为危险房屋，2009年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。
(2)9栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。
(3)2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2009年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本企业使用。
已知：该地区计算房产余值的扣除比例为20%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第65～67小题。
2009年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。
A．24.8
B．120.8
C．144.8
D．8.4
正确答案
B
解析
[解析] 2009年甲企业共计应缴纳房产税=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20=120.8(万元)。
下列关于增值税的表述错误的是( )。
A．按照增值税的征管方式，可将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
B．销售不动产应作为增值税的课税对象
C．增值税在零售环节实行价内税，零售以前的其他环节实行价外税
D．将购买的货物用于集体福利，也视为销售，需要征收增值税
正确答案
B
解析
[解析] 课税对象中的销售货物指的是有形动产，不包括无形资产和不动产；对于应纳税额的计算，应分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，而对小规模纳税人实行简易计算，即按照销售额和6%税率直接计算，不抵扣进项税额。
纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有( )。
A．各种应税产品，凡生产自用的，均以自用数量为课税数量
B．联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税
C．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税
D．纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税
E．纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税
正确答案
A,D,E
解析
选项ADE，与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。选项B，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000
平方米。8月将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期2年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。10月购入土地使用权支付价款1800万元，用于建造商品房（当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价款等费用为800万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出1lo万元（含加罚利息支出10万元）。当地规定的费用扣除按最高比例计算（土地使用税额每年每平方米4元。房产价值的扣除比例为20%，契税税率4%）。
要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。
正确答案
房地产开发公司应缴纳以下各税： 土地使用税：5000×4＝20000(元)，契税：1800×4%＝72(万元)
房产税： 3200×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4＝30.8 (万元)
印花税：1.5× 24.1‰+4000× 5‰＝0.036+2＝2.036(万元) 营业税：4000× 5%＝200(万元)
城建税、教育费附加：200×(7%+3%)＝20(万元)
土地增值税： 增值额：4000-1400-800-(110-10)-(800+1400)× 5%-200-20-(800+1400)×20%＝1700-110-200-20-440＝930(万元) 因930÷[800+1400+(110-10)+(800+1400)× 5%+200+20+(800+1400)× 20%]＝ 930÷[2300+110+220+440]＝930÷3070≈0.30，所以适用30%的增值税税率。 应纳土地增值税：930× 30%＝279(万元)
解析
暂无解析
位于市区某企业2011年初账面建筑物原值9600万元，总占地面积59000平方米。其中：
(1)库房占地面积38000平方米，原值3000万元。
(2)敬老院占地面积1000平方米，原值1500万元。
(3)车库占地面积8000平方米，原值1200万元。
(4)居民小区占地面积10000平方米，原值2300万元。
(5)医疗卫生单位占地面积2000平方米，原值1600万元。
(该企业当地房产税损耗减除比率20%，城镇土地使用税税率每平方米税额3元。)
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算该企业应纳房产税。
(2)计算该企业应纳城镇土地使用税。
正确答案
(1)库房房产税=3000×(1-20%)×1.2%=28.80(万元)
车库房产税=1200×(1-20%)×1.2%=11.52(万元)
居民小区房产税=2300×(1-20%)×1.2%=22.08(万元)
敬老院和医疗卫生单位免征房产税，所以该企业应纳房产税=28.80+11.52+22.08=62.40(万元)
(2)该企业应纳城镇土地使用税=(59000-1000-2000)×3÷10000=16.80(万元)
解析
暂无解析
张明自有――处平房，共16间，其中用于个人开旅店的7间(房屋原值为2()万元)。2007年1月1日，张明将4间出典给王海，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给环海公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则张明2007年应纳房产税额为 ( )万元。
A．0.816
B．0.516
C．1.652
D．1.632
正确答案
D
解析
[解析] 根据房产税的有关规定：①开旅店的房产应纳房产税＝20×(1- 20%)×1.2%＝0.192万元；②房屋产权出典的，承典人为纳税人，张明作为出典人无需缴纳房产税；③出租房屋给环海公司，应纳房产税＝1×12×12%＝ 1.44万元；④三项合计，应纳房产税＝0.192+1.44＝1.632万元。
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