- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某供热企业房产原值8000万元，占用土地 10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A．2.79
B．2.9
C．3
D．74.24
正确答案
B,D
解析
[解析] 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：
应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)/9000=29000(元)=2.9(万元)
应纳房产税=8000×(1-20%)×102%×(9000-300)/9000=74.24(万元)。
审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有______。
A．用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额
B．以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额
C．房产税通过“应交税金”核算
D．外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算进项税额
E．将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额
正确答案
A,E
解析
[解析] 应交税费的审查
以存货捐赠他人视作销售处理，应以产品销售价格为计税依据计算销项税额；房产税应通过“管理费用”核算；将自产的货物用于集体福利应作为视同销售处理，计销项税额。
应纳房产税的某栋房产原值20万元，依照房产余值计算缴纳房产税，并且当地规定房产税扣除比例为30%，则该栋房产应当缴纳房产税( )
A．2 400元
B．1 680元
C．720元
D．1 440元
正确答案
B
解析
[解析] 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。据此，本题应当适用1.2%的税率。
应纳房产税＝200 000×(1-30%)×1.2%＝1 680(元)
下列关于房产税的相关陈述，正确的有( )。
A．纳税人未用于出租的应税房产暂不征收房产税
B．政府机关出租的空闲房产，应当从租计征房产税
C．房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
D．纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起，缴纳房产税
E．天然林保护工程相关的房产免税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。
某供热企业房产原值8000万元，占用土地 10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A．2.79
B．2.9
C．3
D．74.24
正确答案
B,D
解析
[解析] 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：
应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)/9000=29000(元)=2.9(万元)
应纳房产税=8000×(1-20%)×102%×(9000-300)/9000=74.24(万元)。
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