- 持有至到期投资的内容
- 共1303题
甲公司为上市公司，2010～2011年发生如下交易或事项：
(1)2010年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年12月31日，到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2011年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)2010年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算。2010年年末丙公司股票市价为9元/股，2011年2月5日，甲公司出售该可供出售金融资产，收到价款960万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
2011年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。
A．债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量
B．债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量
C．持有该项投资对当期资本公积的影响为-25.8万元
D．因为是债券投资，2011年末应对可供出售金融资产计提减值损失
E．可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回
正确答案
B,C
解析
[解析] 2011年1月2日重分类的处理：
借：可供出售金融资产―成本 1000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资―利息调整 (34.65-7.92)26.73
资本公积―其他资本公积 5
贷：持有至到期投资―成本 1000
可供出售金融资产―公允价值变动 48.27
―利息调整 26.73
2011年12月31日：
借：应收利息 50
可供出售金融资产―利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
借：资本公积―其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产―公允价值变动 20.8
故对资本公积的影响为-25.8万元；可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，选项A说法不正确；2011年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计提减值损失，选项D说法不正确；可供出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以转回，只是后者不得通过损益转回，选项E说法不正确。
在下列项目中，影响持有至到期投资处置损益的有( )。
A．处置持有至到期投资的收入
B．持有至到期投资账面余额
C．持有至到期投资跌价准备余额
D．应收利息账面余额
E．债券票面利率
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
下列抵销分录属于抵销企业集团内部债权债务业务的有______
A．借：预付账款
B．借：应收账款
贷：预收账款
贷：预收账款
C．借：应付债券
D．借：投资收益
贷：持有至到期投资
贷：应收股利
正确答案
C
解析
[考点] 本题在2009年1月真题第一大题第12小题考查过，主要考查企业合并报表抵销分录的编制。
[解析] 选项A不是抵销分录，选项B分录方向错误，选项C正确，选项D不是内部债权债务的抵销，而是内部投资收益的抵销。
下列交易或事项，属于非货币性资产交换的有( )。
A．以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价2万元
B．以公允价值12万元的长期股权投资换取―条公允价值12万元的生产线
C．以公允价值25万元的存货换取公允价值25万元的不准备持有至到期的债券投资
D．以公允价值41万元的准备持有至到期的债券换取公允价值41万元的长期股权投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。所谓少量的货币性资产，一般来说补价占整个交易金额的比例不超过25%。
A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
(1)2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2 000万元。2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。2007年12月3日将该股票出售，取得价款 2 500万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。
(2)2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(3)2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年1月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
(4)2007年6月30日，A公司应收D公司账款余额为1 000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。
(5)2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
(6)至2007年12月31日，事项(2)至(5)未发生任何增减变动。2007年度A公司实现会计利润5 000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有( )。
A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债50万元
B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异
C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产33万元
D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产33万元
E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元
正确答案
A,B,C,D,E
解析
[解析] A选项，交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。递延所得税负债=(2 200-2 000)×33%=66(万元)。
B选项，因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率 (25%)为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产250(1 000×25%)万元。
C选项，计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产25(100×25%)万元。
D选项，该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%确认递延所得税。应确认递延所得税资产25(100×25%)万元。
E选项，该持有至到期投资(国库券)的账面价值与计税基础之间差异为零。
扫码查看完整答案与解析