热门试卷

2009年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2009年末，该债券公允价值为1000万元。
[要求]
1.假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；

甲股份有限公司为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为25%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。
该公司2012年利润总额为6100万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年1月1日，以2104.73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为700万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款。而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)

A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(计算结果精确到小数点后两位数字)
2010年1月2日持有至到期投资的入账价值为______万元。

A．1000
B．972.77
C．992.77
D．1012.77

甲上市公司(下称甲公司)于2011年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2011年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2011年12月31日，甲公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2011年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年没有发生售后服务支出。
(3)2011年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，同债利息收入免交所得税。
(4)2011年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，计入当期损益。税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2011年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3000万元：2011年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(6)2011年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；2011年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。