- 持有至到期投资的内容
- 共1303题
某公司自2011年1月1日开始采用新企业会计准则，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )。
A．225万元
B．150万元
C．105万元
D．345万元
正确答案
D
解析
[解析] 当期应交所得税=(2000+700-1500-300)×25%=225(万元)；递延所得税费用=(1500-700)×15%=120(万元)；2011年度所得税费用=225+120=345(万元)。
下列会计事项进行账务处理时，不涉及“资本公积”科目的有( )。
A．公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组
B．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
C．收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款
D．转销无法支付的应付账款
E．注销库存股
正确答案
C,D
解析
[解析] 收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；技术改造完成时，对形成长期资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。转销无法支付的应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。考生应熟练掌握各类资本公积的账务处理。
下列项目中，属于非货币性交易的有( )。
A．以公允价值50万元的原材料换取一项持有至到期投资
B．以公允价值500万元的无形资产换取一批库存商品
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元补价
D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
正确答案
B,C
解析
[解析] 持有至到期投资属于货币性资产，选项A不属于非货币性资产交换；15/(30 +15)＝33．33%>25%，因此，选项D不属于非货币性资产交换。
在下列项目中，影响持有至到期投资处置损益的有( )。
A．处置持有至到期投资的收入
B．持有至到期投资账面余额
C．持有至到期投资跌价准备余额
D．应收利息账面余额
E．债券票面利率
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
下列事项中涉及的相关费用，应计入当期损益的有( )。
A．取得持有至到期投资时的相关费用
B．取得交易性金融资产时的相关费用
C．取得可供出售金融资产时的相关费用
D．非同一控制下企业合并取得长期股权投资的审计费和评估费
E．同一控制下企业合并取得长期股权投资的审计费和评估费
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项AC，相关费用是应该计入初始入账成本中。
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