- 固定资产
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下列有关企业长期股权投资的会计处理中，正确的有______。
A．同一控制下的企业合并中，投资方为取得长期股权投资支付的审计、评估等费用，计入合并成本
B．非同一控制下的企业合并中，投资方确定长期股权投资初始成本时，应当以公允价值为基础进行计量
C．企业对子公司的投资应采用权益法核算，并调整长期股权投资成本
D．成本法下被投资单位所有者权益的增加，投资企业相应确认投资收益
E．权益法下被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例相应确认投资收益
正确答案
B,D
解析
[解析] 本题AE选项容易选错。同一控制下的企业合并中，投资方为取得长期股权投资支付的审计、评估等费用，计入当期损益。企业对子公司的投资应采用成本法核算。成本法下被投资单位宣告分派现金股利，投资企业相应确认投资收益。
市场风险计量中，名义价值的意义体现在( )。
A．衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况
B．作为初始价格
C．通过模型从理论上计算出金融资产的现值
D．为交易活动提供数据
E．从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1) 12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
(2) 12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
(3) 12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
(4) 12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
技术转让费在2004年的会计报表中能否确认为20万元为什么
正确答案
可以确认技术转让收入20万元。因为此项收入为特许权费收入，对于特许权费收入来说，当提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。
解析
暂无解析
(一)长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是()万元。
A．537．5
B．627．5
C．657．5
D．734．5
正确答案
B
解析
暂无解析
企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
正确答案
B
解析
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
下列各项中，属于会计政策的有( )。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。
下列属于投资性房地产的是( )。
A．企业生产经营用的土地使用权
B．企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍
C．持有并准备增值后转让的建筑物
D．企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分
正确答案
D
解析
[解析] 选项A，属于无形资产；选项B、C，属于固定资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有( )。
A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目
C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
正确答案
A,B,C
解析
[解析] D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。
企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有( )。
A．存货跌价准备
B．长期股权投资减值准备
C．固定资产减值准备
D．无形资产减值准备
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。
下列交易事项中，影响利润表中营业利润的有( )。
A．对出租固定资产计提折旧
B．公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动
C．资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动
D．采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利
E．采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益即资本公积――其他资本公积，不影响营业利润；选项E，权益法核算下长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响营业利润。注：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益。
下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。
A．对盘盈固定投产：按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
正确答案
B
解析
[解析] 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
(一)长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目不包括建设期的静态投资回收期是()年。
A．2．56
B．2．60
C．2．81
D．2．92
正确答案
D
解析
暂无解析
AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。2007年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为日年，预计净残值为10万元。
要求：
(1)根据资料(1)；
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
项目 金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料(2)：
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
正确答案
(1)
①编制会计政策变更的会计分录
到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元)
该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元)
计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元)
改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2007年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50万元。
会计分录：
借：投资性房地产――成本 4800
投资性房地产累计折旧 400
贷：投资性房地产 5000
递延所得税负债 50
利润分配――未分配利润 150
借：利润分配――未分配利润 15
贷：盈余公积 15
②2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数
单位：万元
项目 金额调增(+)调减(-)
投资性房地产累计折旧 -400
投资性房地产 -200
递延所得税资产 0
递延所得税负债 +50
盈余公积 +15
未分配利润 +135
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录
借：投资性房地产――公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额
2007年12月31日该办公楼的计税基础=5000-5000/25×3＝4400(万元)
账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债为500×0.25＝125万元。
2007年递延所得税负债发生额为125-50=75(万元)(贷方)
(2)①计算该设备2005年和2006年计提的折旧额
2005年计提折旧=(230-10)×10/55＝40(万元)
2006年计提折旧=(230-10)×9/55＝36(万元)
②计算该设备2007年计提的折旧额
2007年1月1日账面净值＝230-40-36＝154(万元)
计提的折旧=(154-10)/(8-2)＝24(万元)
③计算会计估计变更对2007年净利润的影响
在原会计估计下，2007年计提折旧＝(230-10)×8/55＝32(万元)
上述会计估计变更导致2007年净利润增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(万元)
解析
暂无解析
某项目初始投资为2222.1万元，其中固定资产投资为1222.1万元，流动资金投资为 1000万元。项目寿命期为6年，其中建设期1年，运营期5年，运营第1年达产80%，运营第2年至第5年达产100%，厂房采用直线法折旧，折旧年限为10年，无残值；生产设备采用直线法折旧，折旧年限为5年，无残值；其余设备采用直线法折旧，折旧年限为5年，残值30万元；无形资产按10年平均摊销；资产残值均在第5年末回收；销售税金及附加费不予考虑；行业的基准收益率为20%。利润计算见下表。
利润计算表 (单位：万元)
正确答案
补充完成全部现金流量见下表。
补全完成全部投资的现金流量表 (单位：万元)
净现值NPV=1859.67万元
2．计算单个因素发生变化对净现值NPV的影响，单因素敏感性分析见下表。
补全完成全部投资的现金流量表 (单位：万元)
解析
暂无解析
旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值)，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。该固定资产的租赁期为8年，同类固定资产折旧年限为10年，假定不涉及担保余值。根据现行会计准则规定，若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧，则该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A．36
B．40
C．45.5
D．50
正确答案
D
解析
[解析] 融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元)，该固定资产应计提的年折旧额=400/8=50(万元)。
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