- 固定资产
- 共3000题
1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；
资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。
正确答案
续写审计报告
三、审计意见 我们认为，甲公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，甲公司由于主导产品不符合国家环保要求，被政府部门于20×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司以在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。
解析
暂无解析
下列各项中，属于会计政策的有( )。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本题 A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。
根据下表信息，录入固定资产原始卡片。
固定资产原始卡片信息表
正确答案
【提示步骤】登录会计信息系统，单击“固定资产一卡片一资产增加”菜单一单击“确认”按钮一输入题目中相关信息一单击“保存”按钮。
解析
暂无解析
固定资产损失价值应该按照( )来计算。
A．损坏的固定资产，以修复费用计算
B．衡量经济损失的评价指标是否合理
C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算
D．报废的固定资产以前人经济损失率计算
E．固定资产的数额
正确答案
A,C
解析
[解析] 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。
《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有( )。
A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B．存货
C．采用公允价值后续计量的投资性房地产
D．固定资产
正确答案
A,D
解析
[解析] 存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。
关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是( )。
A．应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
C．持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
正确答案
A
解析
[解析] 选项B，可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；选项C，持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益；选项D，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）
A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
正确答案
B
解析
[解析] 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
《会计法》规定，财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料，下列各项中不属于“其他会计资料”的是______。
A．银行对账单
B．会计档案移交清册
C．银行存款余额调节表
D．附注及文字说明
正确答案
D
解析
[解析] 会计档案包括：(1)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；(2)会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；(3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；(4)其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。因此，D选项属于财务报告类，不属于“其他会计资料”。
甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为( )万元。
A．111
B．180
C．150
D．30
正确答案
A
解析
暂无解析
TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公司债券筹集，期限为 5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为95元/张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的β为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。(折现率小数点保留到1%)
要求：
(1)计算债券年利息。
(2)计算每年的息税前利润。
(3)计算每年的息前税后利润和净利润。
(4)计算该项目每年的现金净流量。
(5)计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本(按账面价值权数计算)。
(6)计算该项目的净现值(以加权平均资金成本作为折现率)。
正确答案
(1)债券年利息=(1000×40%÷100)×95×6%=22.8(万元)
(2)年折旧
每年的息税前利润=50×50-50×35-120-198=432(万元)
(3)每年的息前税后利润=432×(1+33%)=289.44(万元)
每年的净利润=(289.44-22.8)×(1-33%)=178.6488(万元)
(4)第1年初的现金净流量=-1000(万元)
经营前4年每年的现金净流量为：
营业现金净流量=息前税后利润+折旧=289.44+198=487.44(万元)
经营第5年的现金净流量=经营前4年每年的现金净流量+残值流入=487.44+10= 497.44(万元)
(5)
①普通股的资金成本=6%+1.4×(9.5%-6%)=10.9%
②债券的资金成本=95x6%×(1-33%)/100=3.82%
③加权平均资金成本=10.9%×60%+3.82%×40%=8.07≈8%
(6)
净现值=487.44(P/A，8%，4) +497.44(P/F，8%，5)-1000
=487.44 ×3.312l+497.44×0.6806-1000
=1614.45+338.5577-1000
=953(万元)，故可行。
解析
暂无解析
关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案
B,D
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
下列各项，不计入固定资产原始成本的是（）。
A．达到预定可使用状态以后的利息费用
B．购置固定资产发生的运输费
C．购置过程中固定资产的增值税
D．改良过程中领用的材料
正确答案
A
解析
暂无解析
下列各项中，属于固定资产特征的有 ______。
A．可供企业营业使用
B．成本能够可靠地计量
C．使用期限长
D．没有实物形态
E．单位价值较高具有可衡量的未来经济利益
正确答案
A,C,E
解析
暂无解析
某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：
甲方案原始投资为120万元，其中，固定资产投资105万元，流动资金投资15万元，固定资产投资于建设起点一次投入，项目建设期为1年，流动资金投资于经营期期初投入，经营期4年，到期残值收入5万元，预计投产后每年增加营业收入120万元，每年增加总成本70万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。
乙方案原始投资为149.75万元，其中，固定资产投资109.75万元，无形资产投资20万元，流动资金投资20万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入，固定资产投资所需资金有100万元系专门从银行借款取得，年利率为 5%，期限为6年，该项目建设期为2年，经营期为4年，经营期每年支付5万元利息(全部计入财务费用)，经营期末固定资产残值收入10万元，无形资产投资自投产年份起分2年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入195万元，以后逐年增加20万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。
相关系数表如下：
1 2 3 4 5 6
(P/F,10%,n) 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5645
(P/A,10%n) ― ― ― ― 3.7908 4.3553
要求：
(1) 计算甲、乙方案的净现值；
(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
正确答案
(1) 甲方案：
NCF0＝-105(万元)
NCF1＝-15(万元)
经营期第一年折旧额＝(105-5)×4/(1+2+3+4)＝40(万元)
经营期第二年折旧额＝(105-5)×3/(1+2+3+4)＝30(万元)
经营期第三年折旧额＝(105-5)×2/(1+2+3+4)＝20(万元)
经营期第四年折旧额＝(105-5)×1/(1+2+3+4)＝10(万元)
年营业利润＝年营业收入-年总成本＝120-70＝50(万元)
年净利润＝年营业利润×(1-所得税率)＝50×(1-30%)＝35(万元)
第5年末的回收额＝5+15＝20(万元)
NCF2＝35+40＝75(万元)
NCF3＝35+30＝65(万元)
NCF4＝35+20＝55(万元)
NCF5＝35+10+20＝65(万元)
NPV=65×(P/F，10%，5)+55×(P/F，10%，4)+65×(P/F，10%，3)+75×(P/F，10%，2)-15×(P/F，10%，1)-105＝65×0.6209+55×0.6830+65×0.7513+75×0.8264-15×0.9091-105 =40.3585+37.565+48.8345+61.98-13.6365-105＝70.10(万元)
乙方案：
建设期资本化利息＝100×(F/P，5%，2)-100＝10.25(万元)
固定资产原值＝109.75+10.25＝120(万元)
年折旧率＝2×1/4×100%＝50%
经营期第一年折旧额＝120×50%＝60(万元)
经营期第二年折旧额＝(120-60)×50%=30(万元)
经营期第三年折旧额＝(120-60-30-10)/2＝10(万元)
经营期第四年折旧额＝(120-60-30-10)/2＝10(万元)
经营期第一年无形资产年摊销额＝20/2＝10(万元)
经营期第二年无形资产年摊销额＝20/2＝10(万元)
经营期第一年总成本＝经营成本+折旧额+摊销额+利息费用
＝80+60+10+5＝155(万元)
经营期第二年总成本＝经营成本+折旧额+摊销额+利息费用
＝90+30+10+5＝135(万元)
经营期第三年总成本＝经营成本+折旧额+利息费用
＝100+10+5＝115(万元)
经营期第四年总成本＝经营成本+折旧额+利息费用
=110+10+5=125(万元)
经营期第一年净利润＝(195-155)×(1-30%)＝28(万元)
经营期第二年净利润＝(215-135)×(1-30%)＝56(万元)
经营期第三年净利润＝(235-115)×(1-30%)＝84(万元)
经营期第四年净利润＝(255-125)×(1-30%)＝91(万元)
经营期第四年末的回收额＝20+10＝30(万元)
NCF0＝-129.75(万元)
NCF1＝0
NCF2＝-20(万元)
NCF3＝净利润+折旧+摊销+利息
＝28+60+10+5＝103(万元)
NCF4＝净利润+折旧+摊销+利息
＝56+30+10+5＝101(万元)
NCF5＝净利润+折旧+利息
＝84+10+5＝99(万元)
NCF6＝净利润+折旧+利息+回收额
＝91+10+5+30＝136(万元)
NPV＝136×(P/F，10%，6)+99×(P/F，10%，5)+101×(P/F，10%，4)
+103×(P/F，10%，3)-20×(P/F，10%，2)-129.75
＝136×0.5645+99×0.6209+101×0.6830+103×0.7513-20×0.8264-129.75
＝76.772+61.4691+68.983+77.3839-16.528-129.75
＝138.33(万元)
(2) 甲方案的项目计算期为5年，乙方案的项目计算期为6年，最短计算期为5年。
甲方案的净现值＝70.10(万元)
乙方案年等额净回收额＝138.33/(P/A，10%，6)＝31.76(万元)
乙方案的净现值＝31.76×(P/A，10%，5)＝31.76×3.7908＝120.40(万元)
由于乙方案的净现值大于甲方案的净现值，所以，应选择乙方案。
解析
暂无解析
考核金融资产＋所得税＋财务报表列报
长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2010年发生了如下有关金融资产业务：
(1)2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；此外还支付了相关税费10万元。
2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。
2010年9月30日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。
2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。
(2)2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。
2010年12月31日，该基金收盘价为1920万元。
(3)2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项(包括交易费用)2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%，实际年利率为8%。乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是（）。
A．2月1日可供出售金融资产初始确认金额为3000万元
B．4月5日取得的红利，应冲减投资成本80万元
C．6月末因公允价值变动减少资本公积的金额为100万元
D．12月1日出售基金计入投资收益的金额为2万元
正确答案
D
解析
本小题涉及可供出售金融资产的确认与计量以及所得税处理。
A选项不正确，交易费用应该计入成本，即可供出售金融资产的初始确认金额为3005万元；B选项不正确，可供出售金融资产持有期间分回的红利、利息，应计入投资收益；C选项不正确，应冲减资本公积的金额为105万元(2900-3005)；D选项正确，出售金融资产取得的投资收益=(取得价款-成本2900×40%)-资本公积转入投资收益金额105×40%=(1200-1160)-42=-2(万元)。
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