热门试卷

大海公司2011年生产甲产品，计划产量为2000件，计划单位成本为150元，实际产量为2500件，累计实际总成本为245000元。假定将甲产品的实际成本与计划成本比较，2011年甲产品计划成本降低率为( )。(保留一位小数)

A．34.7%(超支)
B．34.7%(节约)
C．40%(超支)
D．40%(节约)

具有大众化程度高、渗透性强以及表现力丰富等优势，能够以较低的单位成本将产品信息传播到目标市场的一种促销方式是（）

A．广告促销 
B．人员促销 
C．营业推广 
D．公共关系

某项目设计生产能力为年产60万件产品，预计单位产品价格为100元，单位可变动成本为75元，年固定成本为380万元。若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为( )。

A．31.67%
B．30.16%
C．26.60%
D．25.33%

某工业项目年设计能力为生产某种产品30万件，单位产品售价60元，单位产品可变成本为40元，年固定成本400万元，若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则以产量、生产能力利用率、单位产品价格表示的盈亏平衡点分别是（）。

A．235294件，78.43%，56.33元
B．235294件，78.43%，56.14元
C．200000件，75%，56.33元
D．200000件，75%，56.14元

某企业生产甲产品，已知该产品的单价为10元，单位变动成本为4元，销售量为500件，固定成本总额为1000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）。

A．60%和66.67%
B．60%和33.33%
C．40%和66.67%
D．40%和33.33%

长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。
1．11月份，A材料的收入与发出业务如下：
(1) 3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。
(2) 4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。
(3) 5日，从外地x单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
(4) 15日，收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5) 16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。
2．生产车间生产甲产品的资料如下：
(1) 甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。
(2) 11月初，乙在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。
(3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。
(4) 11月共完工甲产品260件。
(5) 11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。
3．12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款26000元，增值税4420元。不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
假设大海公司为增值税一般纳税企业，对应收长江公司款项按20%计提坏账准备，将债务重组收到的A材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则大海公司对与长江公司进行的债务重组业务应作的会计分录为( )。

A．借：库存商品 26000
应交税费―应交增值税(进项税额) 4420
坏账准备 7000
贷：应收账款 35000
营业外收入 2420
B．借：库存商品 26000
应交税费―应交增值税(进项税额) 4420
营业外支出 4580
贷：应收账款 35000
C．借：库存商品 23580
应交税费―应交增值税(进项税额) 4420
坏账准备 7000
贷：应收账款 35000
D．借：库存商品 26000
应交税费―应交增值税(进项税额) 4420
坏账准备 7000
贷：应收账款 35000
资产减值损失 2420

ABC公司的一种新型产品原有信用政策N/30，每天平均销量为20个，每个售价为75元，平均收账天数40天；公司销售人员提出了新的政策，以便促销产品，新的政策包括改变信用政策：“2/10，N/50”，同时以每个60元的价格销售，预计改变政策后每天能多售出 60个，估计80%的客户会享受折扣，预计平均收账天数为45天。企业资本成本率为10%，存货单位变动年储存成本是9元，每次订货成本为225元，该新型产品的每个购买价格为50元。
要求：
(1) 计算公司该产品改变政策前后的经济订货量和最佳订货次数；
(2) 若单位缺货成本为5元，存货正常交货期为10天，延迟交货1天的概率为0.2，延迟交货2天的概率为0.1，不延迟交货的概率为0.7，计算合理的保险储备和再订货点；
(3) 按照上面确定的经济订货量和再订货点进行采购，综合判断应否改变政策。

甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售200件，单位售价0.9万元。A产品的单位成本(账面价值)0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为( )万元。

A．900
B．1044
C．1260
D．1380

长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计‘划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：
(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值税为0.833万元，无其他相关费用，款项未付。
(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以银行存款支付，材料尚未收到。
(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7)本月职工薪酬分配如下：乙产品生产工人职工薪酬57万元，丙产品生产工人职工薪酬86万元，车间管理人员薪酬20万元，行政管理人员薪酬80万元。
(8)分配本月发生的制造费用100万元，其中乙产品负担40万元，丙产品负担60万元。
(9)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件(第一道工序30件，第二道工序10件)，原材料在生产开始时一次投入。
(6)～(8)有关业务的会计分录；

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
(1)存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元(120×200)超过可变现净值总额23 200万元[(118-2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(2)固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
(3)无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元；
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(4)长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2 100万元。该项投资系 2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8 000万元，累计折旧5 000万元。2006年8月该写字楼的公允价值为2 700万元。假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调减的“递延所得税资产”项目的金额为 ( )万元。

A．328
B．278
C．-328
D．440

(二)
东方公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。该公司生产经营A产品，A产品的单位售价为500元(不含税)，单位成本为350元。2009年3月份该公司发生的交易或事项有：
(1)向本市某商场销售A产品60台，价税款收妥存入银行。
(2)按合同规定销售给外地某单位A产品80台，产品已发出，价税款尚未收到。
(3)以银行存款支付A产品，广告费5000元。
(4)支付当月短期借款利息费用2000元。
(5)支付业务招待费等管理费用5800元。
(6)以银行存款支付公益性捐赠款1500元。
(7)当月确认的所得税费用和应交所得税为1675元，所得税当即以银行存款缴纳。不考虑其他冈素。
假设该公司“应交税费”账户月初无余额，则“应交税费”账户3月的余额为( )元。

A．贷方余额11900
B．借方余额11900
C．贷方余额13575
D．0

某企业欲引进生产线，预计年产量为800万件，若引进甲生产线，其固定成本为400万元，单位产品可变成本为0.6元；若引进乙生产线，其固定成本为500万元，单位产品可变成本为0.4元，则( )。

A．应该引进甲生产线
B．应该引进乙生产线
C．甲乙生产线都不引进
D．无法判断应该引进哪一条生产线

甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价 1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的6%支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( )。

A．借：委托代销商品 80000 贷：库存商品 80000
B．借：应收账款 93600 贷：主营业务收 80000 应交税金――应交增值税(销项税额) 13600
C．借：主营业务成本 64000 贷：委托代销商品 64000
D．借：营业费用 4800 贷：应收账款 4800
E．借：银行存款 93600 贷：应收账款 93600

甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×1年度财务报告于20×1年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：
(1)甲公司在20×2年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①20×1年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
20×1年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额17万元。
②20×1年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。20×1年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③20×1年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元．拥有丁公司60%表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于20×1年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
(2)20×2年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①20×2年1月12日，甲公司收到戊公司退回的20×1年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至20×2年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②20×2年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在20×1年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
(3)其他资料：
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；20×1年度所得税汇算清缴于20×2年2月28日完成．在此之前发生的20×1年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配――未分配利润”、“盈余公积――法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用“万元”表示)