- 产品成本计算与分析
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A公司现销方式每年可销售产品800000件，单价1元，变动成本率为70%，固定成本为120000元，该公司尚有30%的剩余生产能力。为了扩大销售，该公司拟改用赊销政策，信用政策准备调整为“3/0，2/30，N/60”。有关部门预测，年销售量可增至1000000件，估计有50%的客户会利用3%的折扣，40%的客户会利用2%的折扣；平均库存量随之增加2000件，每件存货成本按变动成本0.5元计算，应付账款也随之增加10000元，管理费用增加10000元，坏账损失为销售额的1.5%。A公司的资本成本为20%。
要求：
作出A公司的信用决策。
正确答案
收益的增加=(1000000-800000)×(1-0.7)=60000(元)
平均收现期=50%×0+40%×30+10%×60=18(天)
增加的应收账款的机会成本=(1000000÷360)×18×70%×20%=7000(元)
增加的管理费用=10000(元)
增加的坏账损失=1000000×1×1.5%=15000(元)
增加存货占用资金的应计利息=2000×0.5×20%=200(元)
增加的折扣成本=1000000×1×50%×3%+1000000×1×40%×2%=23000(元)
增加的应付账款而节约的利息=10000×20%=2000(元)
税前收益的增加=60000-(7000+10000+15000+200+23000-2000)
=6800(元)
由于税前收益的增加大于0，所以应该改变信用政策。
解析
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二级法人单位、子公司、分厂、车间；离主厂区或集团供应基地较远，其供应成本低于集中采购时的成本；异国、异地供应的情况；产品开发研制、试验或少量变型产品所需的物品，应当选择( )方式。
A．分散采购
B．间接采购
C．集中采购
D．远期合同采购
正确答案
A
解析
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黄河公司生产C产品，有关成本资料如下：
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 80000 30000 10000 120000
本月发生生产成本 420000 150000 80000 650000
本月生产成本合计 500000 180000 90000 770000
原材料在生产开始时一次投入，其他费用在生产过程中均衡发生。本月完工产品数量为800件，月末在产品数量为200件。直接材料计划单价每公斤10元，每件产品材料定额为50公斤。单位产品工时定额10小时，计划每工时费用分配率为：直接人工20元/小时，制造费用 10元/小时。 要求：月末在产品按定额成本计价法分配计算本月完工产品和月末在产品成本。将计算结果填入下表中。
在产品数量 原材料费用
(元) 定额工时
(小时) 直接人工
(元) 制造费
(元) 定额成本合计
(元)
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本
本月发生生产成本
本月生产成本合计
月未在产吕定额成本
本月完工产品成本
正确答案
在产品数量 原材料费用 （元） 定额工时 （小时） 直接人工 （元） 制造费用 （元） 定额成本合计 （元）
200 200×10×50=100000 200×10×50%=1000 1000×20=20000 1000×10=10000 130000
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 80000 30000 10000 120000
本月发生生产成本 420000 150000 80000 650000
本月生产成本合计 500000 180000 90000 770000
月未在产吕定额成本 100000 20000 10000 130000
本月完工产品成本 400000 160000 80000 640000
解析
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某公司2012年7月发生以下业务：
(1)出租房屋取得租金收入10万元；
(2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入15万元；
(3)将自产成本为30万元、市价为45万元的商品投资入股某贸易公司，评估价为40万元；
(4)将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本为120万元，按同类产品计算的市场价值为150万元；
(5)销售外购办公楼一幢，取得收入200万元，购置原价为100万元。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司需要缴纳营业税的行为有______。
A．出租房屋行为
B．自产商品投资入股行为
C．空置厂房赠予行为
D．销售外购办公楼
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B，自产商品投资入股行为不是营业税的征税范围，应缴增值税。
某企业有配电和机修两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账汇总的资料，配电车间本月发生费用为10244元，机修车间本月发生费用为7200元。各辅助生产车间供应产品或劳务数量详见下表。
要求：
(1) 采用直接分配法分配辅助生产费用。
(2) 采用一次交互分配法分配辅助生产费用。
正确答案
(1) 辅助生产费用分配的直接分配法是指在各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位，辅助生产车间之间相互提供的产品和劳务，不相互分配费用。其分配的计算公式为：
某车间、部门(或产品)应分配的辅助生产费用；该车间、部门(或产品)耗用劳务总量×辅助生产费用分配率
(2) 辅助生产费用分配的一次交互分配法是指辅助生产车间的费用分为两个阶段进行分配。第一阶段将各辅助生产车间互相提供的服务量按交互分配前的单位成本，在辅助生产车间之间进行第一次交互分配；第二阶段再将各辅助生产车间交互分配后的费用(即原费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)，按其提供给基本生产车间和其他部门的服务量和交互分配后的单位成本，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。其有关的计算公式为：
① 交互分配计算公式如下：
解析
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进行线性盈亏平衡分析要符合的条件有( )。
A．产量等于销售量，即当年生产的产品(扣除自用量)当年销售出去
B．产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数
C．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数
D．只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算
E．不同产品负荷率的变化是不一致的
正确答案
A,B,C,D
解析
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下列选项中，属于线性盈亏平衡分析前提条件的有( )。
A．生产量等于销售量
B．生产量变化，单位可变成本不变，从而使总成本成为生产量的线性函数
C．生产量变化，销售单价不变，从而使销售收入成为销售量的线性函数
D．只生产单一产品
E．生产多种产品，但不可以换算为单一产品计算
正确答案
A,B,C,D
解析
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某设计方案年产量为12万t，已知每吨产品的销售价格为675元，每吨产品缴付的销售税金(含增值税)为165元，单位可变成本为250元，年总固定成本费用为1500万元，则用生产能力利用率表示的盈亏平衡点为( )。
A．32.56%
B．35.65%
C．48.08%
D．57.86%
正确答案
C
解析
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凉风口香糖厂的新产品木糖醇口香糖新上市，为了尽快占领市场，该厂销售员与家乐美超市的理货部经理数次洽谈，争取给予该新品木糖醇口香糖安排在位置较好的货架，并为此多付出“位置费”1万元，记入销售成本。理货部经理取得“位置费”后放入了本部门的小金库。同时凉风厂在广告中宣传自己的产品不含蔗糖和甜味素，完全适合糖尿病患者的需要。由于口味不受欢迎，凉风口香糖厂的木瓜口香糖即将到保质期也没卖出多少，只好以低于成本的价格批量销售。口香糖保质期过后仍有部分剩余，凉风厂想出了“多买大抽奖”的办法，终于把剩余全部口香糖销售完毕。请问，凉风口香糖厂的上述行为，构成了哪种不正当竞争行为
A．给中间人回扣以销售商品
B．虚假广告
C．低于成本销售商品
D．虚假有奖销售
正确答案
D
解析
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仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤，乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤，乙材料80公斤，用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料27公斤；销售部门领用甲材料50公斤用于销售，销售价格20元/公斤。以下正确的是( )。
A．共耗用乙材料3500元
B．生产A、B产品共耗用材料成本为6300元
C．生产A产品耗用材料成本2800元
D．借其他业务支出770元
正确答案
B
解析
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大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。
2007年12月份发生如下经济业务：
(1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为15万元，市场价格为20万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。
(3)以其自己生产的，某种产品发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金3万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金3万元
(6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费 5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料10万元，其购入时支付的增值税1.7万元。
(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(10)将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税20元。
要求：编制上述业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
正确答案
(1)
借：生产成本 300
制造费用 40
管理费用 80
销售费用 40
在建工程 80
贷：应付职工薪酬-工资 540
(2)
借：应付职工薪酬-职工福利 25.4
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税(销项税额) 3.4
应交税费-应交消费税 2
(3)
借：生产成本 70.2(300×0.2×1.17)
制造费用 4.68(20×0.2×1.17)
管理费用 7.02(30×0.2×1.17)
销售费用 4.68(20×0.2×1.17)
在建工程 11.7(50×0.2×1.17)
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28(420×0.2×1.17)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28
贷：主营业务收入 84
应交税费-应交增值税(销项税额) 14.28
借：主营业务成本 67.2
贷：库存商品 67.2
(4)
借：管理费用 6
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 6
借：应付职工薪酬-非货币性福利 3
贷：累计折旧 3
(5)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 3
贷：银行存款 3
(6)
借：应付职工薪酬-工资 540
贷：银行存款 495
其他应收款 15
应交税费-应交个人所得税 30
(7)
借：应交税费-应交个人所得税 30
贷：银行存款 30
(8)
借：应付职工薪酬-职工福利 11.7
贷：原材料 10
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.7
(9)
借；库存商品 360
贷：应付账款 300
银行存款 60
(10)
借：生产成本 1
贷：应交税费-应交资源税 1
解析
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线性盈亏平衡分析的前提条件是( )。
A．产量变化，固定成本随之发生变化
B．产量等于销售量，即当年生产的产品(商品)当年销售出去
C．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数
D．只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算
E．产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数
正确答案
B,C,D,E
解析
线性盈亏平衡分析的前提条件有以下几点。
(1)生产量等于销售量；
(2)产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数；
(3)产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数；
(4)只生产单一产品或者生产多种产品；但可以换算为单一产品计算，不同产品的生产负荷率的变化应保持一致。
产量变化，固定成本不会随着变化，随之变化的是变动成本。
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.044
正确答案
B
解析
此错误影响产成品、在产品库存和当翅销售成本，分摊率=20000/(80000+120000+200000)=5%
(一)
上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元，每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.10万元，专用发票已通过认证。
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元)。
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款0.80万元，8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报主管税务机关，允许税前扣除。
(5)投资收益中科目反映业务如下：从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；国债利息收入10万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。
(6)2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%，城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。
A．12
B．20
C．15
D．0
正确答案
B
解析
[解析] 2011年会计利润总额=8400(销售收入)+35.1(接受捐赠)+(25+15)(投资收益)+10(国债利息收入)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2057.20(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益性捐赠)-0.80(罚款)-(35.1-10)(损失)=1612(万元)，公益性捐赠限额=1612×12%=193.44(万元)，实际公益性捐赠=20万元，准予据实扣除。
2009年4月，某电子制造企业(注册地北京，一般纳税人)销售电子产品一批，取得不含税价款116000元；支付运输费1600元，取得国有运输企业开具的运输发票；另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的电子出版物产品，运往天津的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得国有运输企业开具的运费发票；将一批电子出版物用于公益性捐赠，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。
A．6675.5
B．5685.5
C．5293.5
D．5713.5
正确答案
B
解析
[解析] 销项税=116000×17％+(6000+18750)×13％=22937.5(元) 进项税=1600×7％+2000×7％+17000=17252(元) 应纳增值税=22937.5-17252=5685.5(元)
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