热门试卷

盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月 31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年 3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3 880万元，市场售价为4 800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取； 2009年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加( )。

A．“递延所得税负债”122.73万元
B．“递延所得税资产”57.5万元
C．“递延所得税负债”160.23万元
D．“递延所得税资产”20万元

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。

A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．对外巨额举债
E．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。

A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。

A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E．对外巨额举债

甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。实际对外公布的日期为2004年4月25日，该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有( )。

A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同

资产负债表日后事项中属于非调整事项的是( )。

A．销货退回
B．发生火灾
C．对外巨额投资
D．提取坏账准备

甲企业于2000年12月25日销售给乙企业一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为10万元，增值税额为1.7万元，销售成本为8万元，合同约定的销售条件为：2/10，1/20，n/30，乙企业于12月27日付清了全部货款。2001年5月10日甲企业接到乙企业的通知，被告知由于商品质量存在问题，要求予以退货，甲企业派人实地检查之后同意乙企业的退货，并于当日支付了退货款，退货已经收到。已知甲企业适用的所得税税率为33%，2000年度的财务报告批准报出日为2001年3月24日。
[要求]
(1) 简述甲企业对上述业务进行会计处理应遵循的原则。
(2) 简述对上述日期的销售退回应如何处理。
(3) 如果上述销售商品退回发生的日期在2001年3月10日，简述该销售退回应如何处理。
(4) 假设上述销售商品退回发生的日期在2000年12月31日，简述该销售退回应如何处理。

东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元(不含增值税)，于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。
(4)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制自2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。

A．520
B．600
C．640
D．720

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年4月20日。实际对外公布的日期为2010年4月25日，该公司2010年1月1日至4月25日发生了下列事项：
(1)1月10日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司因此将承担与该重组相关的100万元直接支出；
(2)因被担保人无法偿还于2009年11月30日到期的银行借款500万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款本金承担了80%的担保责任，于2009年年末已知被担保方财务困难全部无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债；
(3)2月5日发现2009年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收账款，期末账面价值为人民币5920万元，实际上2009年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币；
(4)拥有丙企业5%的股权且无重大影响，2009年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示，2010年3月因自然灾害致甲公司对其股权投资可收回金额为0；
(5)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并能够对其实施控制；
(6)3月31日A商品退货期满没有发生退回事项。该商品是2009年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2009年12月31日没有确认营业收入与成本；
(7)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在2009年12月31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。
甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，下列表述正确的有( )。

A．对事项(1)应在2009年财务报告附注中披露
B．对事项(1)应确认100万元预计负债并列示在2009年12月31日的资产负债表中
C．对事项(2)按照差错更正在2009年12月31日资产负债表中确认预计负债400万元
D．对事项(3)在2009年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元
E．对事项(3)在2009年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元