- 资产负债表日后事项概述
- 共647题
甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×10元，产品成本700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格 500000元，产品成本300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息 30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2007年度的利润表(填入下表)。
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入
减：营业本本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外支入
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
正确答案
①向乙公司销售A产品并结算销售成本
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 170000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
②委托丙公司代销A产品
发出商品时
借：委托代销商品 300000
贷：库存商品 300000
收到代销清单时
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 85000
结转成本
借：主营业务成本 300000
贷：委托代销商品 300000
②分期收敦方式销售日产晶
发出商品时
借；分期收款发出商品 450000
贷：库存商品 450000
确认收入
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 34000
结转成本
借：主营业务成本 112500
贷：分期收款发出商品 112500
④销售退回
借：主营业务收入 60000
应交税费――应交增值税(销项税额)
10200
贷：银行存款 70200
借：库存商品 52500
贷：主营业务成本 52500
⑤借：银行存款 500000
累计摊销 220000
贷：无形资产 600000
应交税费 25000
营业外收入――非流动资产处置利
得 95000
⑥计提借款利息
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
支付费用
借：管理费用 30000
销售费用 20000
贷：银行存款 70000
⑦税金及附加
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费――应交城市维护建设税
14000
其他应交款 6000
⑧借：制造费用――折旧费 250000
管理费用――折旧费 50000
贷：累计折旧 300000
借：资产减值损失――固定资产减值
10000
贷：固定资产减值准备 10000
⑨应纳税所得额：(1000000+500000+200000 -60000)-(700000+300000+112500-52500) +95000-30000-80000-20000-20000-10000 =515000(元)
应交所得税=515000×33%=169950(元)
借：所得税费用 169950
贷：应交税费――应交所得税
169950
(2)编制甲公司2007年12月利润表
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入 1640000
减：营业本本 1060000
营业税金及附加 20000
销售费用 20000
管理费用 80000
财务费用 30000
资产减值损失 10000
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 420000
加：营业外支入 95000
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 515000
减：所得税费用 169950
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 345050
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
解析
暂无解析
下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
正确答案
C
解析
调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
编制事项(3)的调整分录：( )
A．借：长期股权投资――D公司 40万元 贷：以前年度损益调整――债务重组损失 40万元
B．借：长期股权投资――D公司 40万元 贷：营业外支出――债务重组损失 40万元
C．借：应收账款 40万元 贷：营业外支出――债务重组损失 40万元
D．被审计单位的会计处理是正确的，不需要编制调整分录
正确答案
B
解析
[解析] 在这里很多考生认为选A，按照会计上，资产负债表日后事项发现的会计差错应该通过“以前年度损益”调整科目核算，这一点与审计上有区别，注册会计师编制调整分录的原则是调表不调账，直接调整会计报表上所对应的相关项目，也就是说A分录的编制是管理当局的责任。
下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。
A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项A不属于调整事项。
某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
正确答案
A
解析
[解析] 选项A符合调整事项的特点；选项B、 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。
资产负债表日后事项的处理方法有( )。
A．涉及损益事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
B．涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配――未分配利润”科目核算
C．不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目
D．如果以前期间的会计估计变更的影响数计入日常经营活动损益，则以后期间也应计入日常经营活动损益
E．通过对财务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] D项为会计估计变更的会计处理方法之中的一项。
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。
A．视为会计差错处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计估计变更处理
D．视为资产负债表日后事项处理
正确答案
C
解析
[解析] 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。
B注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日，财务报表报出日为2×10年3月15日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师了解到Y公司下列20×9年资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有( )。
A．2×10年3月1日Y公司发行债券
B．2×10年3月2日Y公司发生重大诉讼
C．2×10年3月3日Y公司于20×9年确认的一笔大额销售被退回
D．2×10年3月4日Y公司持有的股票股价大幅下跌
正确答案
A,B,D
解析
选项C是注册会计师需要提请乙公司对其20×9年12月31日报表的数据进行调整的事项。
华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×9年发生如下经济业务：
(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
(6)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
(8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
要求：
编制华新公司上述经济业务(1)～(8)的相关会计分录。(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)
正确答案
本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。
编制会计分录
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625950
贷：主营业务收入 535000
应交税费――应交增值税(销项税额) 90950
借：主营业务成本 305000
贷：库存商品 305000
②借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
③借：银行存款 10000
贷：预收账款 10000
④销售退回：
借：主营业务收入 2000
应交税费――应交增值税(销项税额) 340
贷：银行存款 2340
借：库存商品 1750
贷：主营业务成本 1750
⑤借：交易性金融资产――公允价值变动 1000
贷：公允价值变动损益 1000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3000
贷：应付利息 3000
借：管理费用 5000
销售费用 2000
贷：银行存款 7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费――应交城市维护建设税 1400
――应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额：=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000=198750(元)
应交所得税=198750×25%=49687.5(元)
借：所得税费用 49687.5
贷：应交税费――应交所得税 49687.5
解析
暂无解析
如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素？
正确答案
“可变现净值”是指在正常的生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
成本与可变现净值孰低法，指期末存货计价以成本与可变现净值两者中的低者为基础，即当成本较可变现净值低时，按成本计价；当可变现净值较成本低时，按可变现净值计价。换言之，当存货跌价时，确认存货跌价损失；当存货升值超过成本时，并不确认增值收益。
在成本与可变现净值孰低法下，存货是指历史成本，即购入商品或生产产品的实际成本。成本的确定相对可变现净值比较容易，可变现净值有时并不易确定。因此在确定可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并且考虑存货持有的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
(1)在对可变现净值加以确定时，应以取得的可靠证据为基础。此处所讲的“可靠证据”是指对确定存货的可变现净值有直接影响的可靠证据，如产品的市场销售价格、与企业产品相同或类似商品的市场销售价格、供货方提供的有关资料、销售方提供的有关资料、生产成本资料等。
(2)应考虑持有存货的目的，由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的方法也不同。如用于出售的存货和用于继续加工的存货，其可变现净值的计算就不相同，因此，企业在计算存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。企业持有存货的目的，通常可以分为两类：一是持有以备出售，如商品、产成品，其中又分为有合同约定的存货和没有合同约定的存货；二是将在生产过程或提供劳务过程中使用，如原材料等。
解析
暂无解析
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