- 资产负债表日后事项概述
- 共647题
某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
正确答案
A
解析
[解析] 选项A符合调整事项的特点；选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。
下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是( )。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
正确答案
C
解析
[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为( )。
A．2007年1月1日至2007年4月30日
B．2007年1月1日至2001年4月15日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日对2001年4月21日
正确答案
D
解析
[解析] 对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。
2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200 000元。2003年1月 26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150 000元。在该企业 2003年3月2日公布的2002年度会计报表中，该赔偿金额应作为( )。
A．2003年度的管理费用处
B．2002年度的调整事项处理
C．2003年度的营业外支出处
D．2002年度的非调整事项处理
正确答案
B
解析
[解析] 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在2002年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为2002年的资产负债表日后事项进行调整。
甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。
A．3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2003年 1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于 2002年末确认预计负债800万元
正确答案
A,E
解析
[解析] 资产负债表日后涵盖期间是2005年1月1日至3月30日。A选项，3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；E选项，3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2004年末确认预计负债800万元，属于调整事项。所以，正确答案为“AE”。资产负债表日后事项调整事项的内容。
某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为( )。
A．2007年1月1日至2007年4月30日
B．2007年1月1日至2001年4月15日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日对2001年4月21日
正确答案
D
解析
[解析] 对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。
下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。
A．支付生产工人工资
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．外汇汇率发生重大变化
E．火灾造成重大损失
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 资产负债表日后事项，是指白年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。
在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
正确答案
A
解析
[解析] 自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2011年的财务报告批准报出日为3月30日，2012年3月10日完成了2011年所得税汇算清缴。资产负债表日后期间两笔应收款出现如下情况：(1)2012年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2011年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。(2)2012年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )。
A．应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理
B．应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理
C．调减2011年资产负债表应收账款项目200万元
D．调增2011年利润表营业外支出项目500万元
E．调增2011年利润表资产减值损失项目500万元
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 应收甲企业账款发生减值的事项，属于资产负债表日之前就存在的相关迹象，日后期间对报告年度处理进行调整的事项，所以应遵循调整事项原则处理；应收乙企业款项属于资产负债表日之后才发生的迹象，应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理。应调整应收甲企业账款账面价值和资产减值损失的金额均为400×(1-30%)-80=200(万元)；应收乙企业的账款作为非调整事项于财务报告附注中进行披露。
甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为 1000000元，产品成本为500000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20x7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/ 30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元，计提坏账准备5000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
(1)根据上述业务，编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)～(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
正确答案
(1)
①借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费―应交增值税(销项
税额) 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
②借：委托代销商品 66000
贷：库存商品 66000
③借：主营业务收 40000
应交税费―应交增值税(销项税
额) 6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品 20000
贷：主营业务成本 20000
④借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费―应交增值税(销项
税额) 34000
借：主营业务成本 60000
贷：委托代销商品 60000
借：销售费用 20000
贷：应收账款 20000
⑤借：管理费用 60000
贷：银行存款 60000
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
⑥借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费―应交城市维护建
设费 2000
―应交教育费附加
1000
⑦借：所得税费用 133200
贷：应交税费―应交所得税 133200
⑧借：主营业务收入 1160000
财务费用 800
贷：本年利润 1160800
借：本年利润 761200
贷：主营业务成本 540000
营业税金及附加 3000
销售费用 20000
管理费用 60000
资产减值损失 5000
所得税费用 133200
借：本年利润 399600
贷：利润分配―未分配利润 399600
(2)营业收入
=1000000-40000+200000
=1160000(元)
营业成本
=500000-20000+60000
=540000(元)
营业利润
=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000
=532800(元)
净利润
=532800-532800×25%
=399600(元)
解析
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