- 土地增值税税收优惠
- 共1351题
标定地价的主要作用有( )。
A．确定土地出让价格的依据
B．国家行使优先购买权的依据
C．核定地产增值，征收土地增值税和管理地产市场的标准
D．明确土地所有权的依据
E．企业清产核资和股份制企业中土地资产评估、作价入股的标准
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列表述不符合土地增值税税收优惠的是( )。
A．因国家建设需要而被政府批准征用的房产免征土地增值税
B．因国家建设需要而被政府批准征用收回的土地使用权免征土地增值税
C．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房产免征土地增值税
D．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房产应缴纳土地增值税
正确答案
D
解析
暂无解析
在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免优惠制度，下列税种中，规定了起征点的是( )。
A．资源税
B．营业税
C．土地增值税
D．个人所得税
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核规定起征点的税种。为了贯彻合理负担原则，照顾低收入的纳税人，同时考虑到税收征收成本，营业税对个人纳税人取得应税收入，规定了起征点，个人所得税有免征额的规定。
关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有( )。
A．建造普通标准住宅出售的，免税
B．因城市实施规划拆迁的房地产，免税
C．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或 3年以上的，免税
D．对1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税
正确答案
B,D
解析
暂无解析
在计征土地增值税时，准予纳税人从转让收入中扣除的是项目是( )。
A．土地出让金
B．营业税和印花税
C．各项税收的滞纳金
D．旧房的重置成本
正确答案
A
解析
[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定――土地增值税。[思路]土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。其中税法规定的扣除项目包括下述六项。 (1)取得土地使用权支付的金额 ①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。以转让方式取得土地使用权的，是实际支付的地价款；其他方式取得的，为支付的土地出让金。 ②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。 (2)房地产开发成本 房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 (3)房地产开发费用 房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。这三项费用不能据实扣除，应按下列标准扣除。 ①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用扣除总额=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内 ②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用扣除总额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10% (4)与转让房地产有关的税金 非房地产开发企业扣除：营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税；房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。 (5)其他扣除项目 对于从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除，为 加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20% (6)旧房及建筑物的评估价格 指转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格。 转让旧房的扣除额=评估价+取得土地使用权所支付的地价款+按国家规定缴纳的费用+转让环节缴纳的税金[易错]本题易错选项为选项B。笼统地将营业税和印花税作为准予扣除的项目是不正确的。[拓展]考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算，以及税收优惠的有关政策。
关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有( )。
A．建造普通标准住宅出售的，免税
B．因城市实施规划拆迁的房地产，免税
C．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或 3年以上的，免税
D．对1994年1月1 H以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税
正确答案
B,D
解析
暂无解析
依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠。下列各项符合普通标准住宅标准的有( )。
A．住宅小区建筑容积率在1.0以上
B．单套建筑面积在120平方米以下，最高不超过144平方米
C．成本利润率不得超过30%
D．实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下
E．一次性付款不得低于实际交易价格的50%
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
下列各项关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。
A．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额10%的，免征土地增值税
C．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税
D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房产的，免征土地增值税
正确答案
A,C,D
解析
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。故B选项的表述不正确。
某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2010年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。
问题：
分别计算各方案该公司应纳土地增值税。
正确答案
各方案该公司应纳土地增值税
方案一：计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：2000万元
②房地产开发成本：8800万元
③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)
④税金：销售收入=91000×2000+10000=18200(万元)营业税=18200×5%=910(万元)城建税及教育费附加=910×(7%+3%)=91(万元)印花税=18200×0.05%=9.1(万元)土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001(万元)
⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041(万元)增值额=18200-15041=3159(万元)增值率=3159÷15041=21%＜50%，适用税率30%。土地增值税税额=3159×30%=947.7(万元)
方案二：
计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：2000万元
②房地产开发成本：8800万元
③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)
④与转让房地产有关的税金：销售收入=91000×1978÷10000=17999.8(万元)营业税=17999.8×5%=899.99(万元)城建税及教育费附加=899.99×(7%+3%)=90(万元)印花税=17999.8×0.05%=9(万元)土地增值税中可以扣除的税金=899.99+90=989.99(万元)
⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99(万元)增值额=17999.8-15029.99=2969.81(万元)增值率=2969.81÷15029.99=19.76%
根据土地增值税税收优惠规定：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以，第二种方案不交土地增值税。
解析
暂无解析
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )
正确答案
B
解析
可以免征。
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