- 土地增值税税收优惠
- 共1351题
下列表述不符合土地增值税税收优惠的是( )。
A．因国家建设需要而被政府批准征用的房产免征土地增值税
B．因国家建设需要而被政府批准征用收回的土地使用权免征土地增值税
C．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房产免征土地增值税
D．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房产应缴纳土地增值税
正确答案
D
解析
暂无解析
依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠。下列各项符合普通标准住宅标准的有( )。
A．住宅小区建筑容积率在1.0以上
B．单套建筑面积在120平方米以下，最高不超过144平方米
C．成本利润率不得超过30%
D．实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下
E．一次性付款不得低于实际交易价格的50%
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
下列各项关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。
A．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额10%的，免征土地增值税
C．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税
D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房产的，免征土地增值税
正确答案
A,C,D
解析
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。故B选项的表述不正确。
某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2010年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。
问题：
分别计算各方案该公司应纳土地增值税。
正确答案
各方案该公司应纳土地增值税
方案一：计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：2000万元
②房地产开发成本：8800万元
③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)
④税金：销售收入=91000×2000+10000=18200(万元)营业税=18200×5%=910(万元)城建税及教育费附加=910×(7%+3%)=91(万元)印花税=18200×0.05%=9.1(万元)土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001(万元)
⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041(万元)增值额=18200-15041=3159(万元)增值率=3159÷15041=21%＜50%，适用税率30%。土地增值税税额=3159×30%=947.7(万元)
方案二：
计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：2000万元
②房地产开发成本：8800万元
③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)
④与转让房地产有关的税金：销售收入=91000×1978÷10000=17999.8(万元)营业税=17999.8×5%=899.99(万元)城建税及教育费附加=899.99×(7%+3%)=90(万元)印花税=17999.8×0.05%=9(万元)土地增值税中可以扣除的税金=899.99+90=989.99(万元)
⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99(万元)增值额=17999.8-15029.99=2969.81(万元)增值率=2969.81÷15029.99=19.76%
根据土地增值税税收优惠规定：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以，第二种方案不交土地增值税。
解析
暂无解析
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )
正确答案
B
解析
可以免征。
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