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题型:简答题
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多选题

以下税种中,对外商投资企业、外国企业和外国人不征收的有( ) 。

A.印花税
B.城市维护建设税
C.城镇土地使用税
D.土地增值税

正确答案

B,C

解析

[解析] 城市维护建设税对外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收;城镇土地使用税只对内资企业、单位和个人开征。

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题型:简答题
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多选题

纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税( )。

A.纳税人以成本转让给自己下属企业房地产的
B.企业财务会计核算不健全,但能够提供完整扣除项目金额的
C.经有权部门批准以低于房地产评估价格转让房地产的
D.纳税人不申报成交价格的

正确答案

A,D

解析

[解析] 纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(2)提供扣除项目金额不实的;
(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。

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题型:简答题
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简答题

甲公司是一家房地产开发公司,该公司于2009年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%对外出租,未办理产权转移手续,其余部分对外销售。2010年4月~6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%:教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)。
要求:根据上述资料,计算甲公司应缴纳的各种税金(不考虑印花税)。

正确答案

(1)取得土地使用权应缴纳的契税:
应纳契税=6000×3%=180(万元)
(2)出租和销售房屋应缴纳的营业税:
应纳营业税=60×5%+14000×5%=703(万元)
(3)出租和销售房屋应缴纳的城建税和教育费附加:
应纳城建税和教育费附加=703×(7%+3%)=70.3(万元)
(4)计算土地增值税:
①应税收入为14000万元;
②确定扣除项目:
a.应扣除的土地成本=[6000+6000×3%]×70%×(1-20%)=3460.80(万元)
b.房地产开发成本=5800×(1-20%)=4640(万元)
c.房地产开发费用=300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(万元)
d.与转让房地产有关的税金
营业税=14000×5%=700(万元)
城建税及教育费附加=700×(7%+3%)=70(万元)
合计=770万元
e.加计扣除=(3460.80+4640)×20%=1620.16(万元)
③计算增值额:
增值额=14000-3460.80-4640-645.04-770-1620.16=2864(万元)
④增值率=2864/11136×100%=25.72%
⑤适用税率=30%
⑥应纳土地增值税=2864×30%=859.2(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

纳税人转让房地产有( )情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

A.因偷税被税务机关多次处罚的
B.提供扣除项目金额不实
C.隐瞒、虚报房地产成交价格
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的

正确答案

B,C,D

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

下列项目中,属于土地增值税免税范围的有( )。

A.国家机关转让自用的房产
B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产
C.1994年1月1日以前已签订房地产转让合同所转让的房产
D.个人因改善居住条件而转让居住满5年的自用住房
E.建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的

正确答案

B,C,D,E

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2006年度账面记载注册资本10000万元,职工 1200人,当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元,增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)对外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17550万元,支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元;
(5)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元,该车间经有权机构评估,成新度30%, 目前建造同样的生产车间需要1500万元,转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元,发生其他相关费用20万元;
(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元;
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元),其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元,已知向相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。
(注:适用消费税税率10%,B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为 800元,企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)分别计算该企业2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和;
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额;
(9)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。

正确答案

(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税:
进项税额:850+500×10%+(200+300+30) ×7%=937.1(万元)
销项税额:[17550÷(1+17%) +17.55÷(1+17%) ×40+12 × 5 ×(1+8%) ÷ (1-10%)]×17%=15672×17%=2664.24(万元)
应纳增值税:2664.24-937.1=1727.14(万元)
应纳消费税:15672×10%=1567.2(万元)
应纳营业税:[1200+(560-420)]×5%=67(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加: (1727.14+1567.2+67)×(7%+3%)=336.13 (万元)
转让旧车间应纳土地增值税:=1200- (1500×30%+80+20+60+6+1200×0.5‰) =1200-616.6=583.4(万元) 583.4÷616.6=94.62%
应纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53(万元)
转让土地应纳土地增值税:
=560-[420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰]=560-433.98=126.02(万元)
126.02÷433.98=29.03%
应纳土地增值税:126.02×30%-433.98×0=37.81(万元)
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和:
15672+1200+560=17432(万元)
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和:
1000×400÷40+400+5 ×12+(1000-400+80+20) +(420+6)=11586(万元)
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和:
1567.2+67+336.13+202.53+37.81=2210.67(万元)
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和:
广告费:17432×2%=348.64(万元) 〈700(万元)
业务宣传费:17432×560=87.16(万元) 〈140(万元)
合计:348.64+87.16+90+439=964.8(万元)
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和:
业务招待费:17432×3‰+3=55.3(万元) 技术开发费附加扣除额:280×50%=140(万元)
合计:55.3+280+1100=1435.3(万元)
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和:
10000×50%×5%=250(万元)
合计:900-(600-250)=550(万元)
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额:年计税工资:(1200×800×6+1200×1600×6)÷10000=1728(万元)职工福利费、教育经费:1728×(14%+2.5%) =285.12(万元)工资附加“三费”调整金额:2500-(1728+285.12)=486.88(万元)
(9)汁算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额:17432-11586-2210.67-964.8-1435.3-550+486.88-140=1031.9 (万元)
应纳所得税:1032.11 ×33%=340.6(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。

A.企业与企业之间的房地产交换
B.企业以房地产对外投资
C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

正确答案

B,C,D

解析

[解析] 按土地增值税的有关规定,BCD项不属于土地增值税的征收范围,A项房地产交换行为,既发生了房产产权、土地使用权的转移,又取得了实物形态的收入,属于征税范围。

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题型:简答题
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单选题

我国现行税法规定,纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。

A.同地段同类房地产的平均市场价格
B.同地段同类房地产的最低市场价格
C.同地段同类房地产的最高市场价格
D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格

正确答案

D

解析

[解析] 我国现行税法规定,隐瞒、虚报房地产成交价格,应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

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题型:简答题
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单选题

下列经营活动中,应缴纳土地增值税的有( )。

A.个人之间互换自有居住用房
B.个人将居住6年的自用住房卖出
C.1993年8月签订转让合同,2000年转让的房地产
D.某政府机关出售闲置用房

正确答案

D

解析

[解析] A、B、C项均属减免范围,D项应征税。因为土地增值税的纳税人中也包括行政事业单位,出售闲置用房取得了收入,同时就发生了纳税义务。

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题型:简答题
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单选题

个人发生的下列房地产转让行为需要缴纳土地增值税的有( )。

A.因国家建设需要而被无偿收回的房产
B.因国家建设需要而搬迁后,自行转让的新房产
C.转让居住3年的自用住房
D.市政规划需要而搬迁,自行转让的原房产

正确答案

B

解析

暂无解析

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