- 土地增值税税收优惠
- 共1351题
资料二：某房地产开发公司于2010年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元。自2010年6月起至2011年12月末，该房地产公司使用受让的60%土地开发建造一栋写字楼并全部出售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能提供金融机构的证明)。
已知：当地的城市建设维护税税率是5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移数据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除标准为4%。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
该房地产开发公司土地增值税额可扣除的开发费用是( )万元。
A．850.63
B．795.76
C．945.76
D．1114.4
正确答案
B
解析
[解析] 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。可扣除的开发费用＝500×70%+(4944+6200)×4%＝795.76(万元)。
根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的税金是( )。
A．土地增值税
B．增值税
C．资源税
D．营业税
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。由于增值税属于价外税，并不包含在收人总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( )。
A．税务部门估定的价格扣除
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C．房地产评估价格扣除
D．房地产原值减除30%后的余值扣除
正确答案
C
解析
[解析] 考点在于许多人误认为应该选择A，但实际上是由税务部门根据房地产评估价格扣除。
某企业本期上交教育费附加8000元、印花税3000元、土地增值税3000元，支付增值税进项税额50000元，预交营业税5000元、耕地占用税(用于固定资产投资)10000元，则在现金流量表中“支付的各项税费”项目应为( )。
A．19000元
B．69000元
C．29000元
D．79000元
正确答案
A
解析
暂无解析
某市宏大房地产开发公司在2010年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2010年3月1日起将2009年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2010年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(注：计算房产余值的扣除比例为20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；
正确答案
取得土地使用权所支付金额=400+400×3%=412(万元)
开发成本=1600(万元)
开发费用=80+(412+1600)×5%=180.6(万元)
5600×5%×(1+7%+3%)=308(万元)
准予扣除项目合计=412+1600+180.60+308+(412+1600)×20%=2903(万元)
解析
暂无解析
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