- 土地增值税税收优惠
- 共1351题
纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．旧房的维修费用
D．在转让环节缴纳的税金
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
土地增值税的特点包括( )。
A．以转让房地产取得的增值税额为征税对象
B．征税面有局限性
C．对个体用户采用扣除法计算增值额
D．实行超额累计税率
E．采用扣除法和评估法计算增值额
正确答案
A,D,E
解析
暂无解析
某市机械厂现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备于2006年购入，账面原值为200万元，购人时未抵扣进项税额，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式，以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式，以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。(本题不考虑土地增值税)
正确答案
(1)以设备进行投资：
①设备投资视同销售，应纳增值税=120/(1＋4%)×4%×50%=2.31(万元)；
应缴纳城建税=2.31×7%=0.16(万元)
应缴纳教育费附加=2.31×3%=0.07(万元)
②销售房屋应缴纳营业税=120×5%=6(万元)
应缴纳城建税=6×7%=0.42(万元)
应缴纳教育费附加=6×3%=0.18(万元)
③设备的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额，出售房屋的固定资产清理收益应并入营业外收入，影响当年应纳税所得额为：
[120－2.31－(200－100)－0.16－0.07]＋[120－(110－50)－6－0.42－0.18]=70.86(万元)
影响当年应纳所得税额=70.86×25%=17.72(万元)
(2)以房屋进行投资：
①出售设备：
应纳增值税=120/(1＋4%)×4%×50%=2.31(万元)
应缴纳城建税=2.31×7%=0.16(万元)
应缴纳教育费附加=2.31×3%=0.07(万元)
②房屋对外投资，不征收营业税；
③出售设备的固定资产清理收益，应并入营业外收入；房屋的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额：
影响应纳税所得额：[120－2.31－(200－100)－0.16－0.07]＋[120－(110－50)]=77.46(万元)
影响应纳所得税额：77.46×25%=19.37(万元)
(3)以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。从总体税负看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。
解析
暂无解析
下列各应交项目中，应当在“其他应交款”科目核算的有( )。
A．教育费附加
B．矿产资源补偿费
C．住房公积金
D．土地增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地增值税应当通过“应交税金”科目核算。
房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有( )。
A．印花税
B．房产税
C．营业税
D．城市维护建设税
正确答案
A,B
解析
[解析] 房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。
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