- 成本的归集和分配
- 共779题
甲公司向乙公司投资6000万元，占乙公司20%的股权。
(1) 2006年度，甲公司从乙公司分回货币资金100万元。
(2) 2006年度，甲公司从乙公司分配取得一台机器设备，该设备的公允价值为300万元。
(3) 2006年度，乙公司为甲公司支付了150万元的费用，该笔费用与乙公司的生产经营无关。
(4) 2006年度，乙公司以盈余公积和未分配利润转增资本1500万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为33%，乙公司适用的企业所得税税率为15%。
要求：根据企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题：
(1) 2006年度甲公司的投资收益合计是多少并说明理由。
(2) 对于从乙公司取得的投资所得，2006年度甲公司应补缴企业所得税多少万元
(3) 乙公司向甲公司分配机器设备时，乙公司在所得税上应如何处理
(4) 如果甲公司从乙公司分配取得的股票，应如何确认投资所得
正确答案
(1) 甲公司的投资收益合计是850万元。根据规定，被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产(包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用)，应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。在本题中，甲公司的投资收益具体包括：(1)货币资产100万元；(2)非货币资产的公允价值300万元；(3)乙企业为甲公司支付的与本身经营无关的费用150万元；(4)乙公司以盈余公积和未分配利润转增资本1500万元，甲企业按照20%的股权比例应确认投资所得300万元。
[解析] 除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现。
(2) 甲公司应补缴企业所得税180万元。计算公式为：850÷(1-15%)×(33%-15%) =180(万元)。
[解析] 凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除税法规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
(3) 乙公司向甲公司分配机器设备时，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配利润两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。
(4) 企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。
解析
暂无解析
生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有( )。
A．按定额工时比例分配
B．按产量或重量比例分配
C．按定额消耗量比例分配
D．按定额费用比例分配
E．约当产量比例法
正确答案
C,D
解析
[解析] 根据公式“月初在产品成本+本月生产费用＝本月完工产品成本+月末在产品成本”。生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配方法有两种：一种是将公式前两项之和按一定比例在后两项之间进行分配，同时算出完工产品和月末在产品的成本；另一种是先确定月末在产品的成本，再计算出完工产品的成本。
企业利用甲设备生产A产品，正常产量为月产5000件，固定制造费用年预算金额为120万元，A产品机器小时定额为10小时/件。
8月份计划生产5000件，实际生产4600件，机器实际运行43700小时，实际发生固定制造费用9.3万元（假设全部以银行存款支付）。
固定制造费用差异全部计入当期损益。
要求：对8月份的固定制造费用进行如下处理：
（1）计算固定制造费用总差异；
（2）计算固定制造费用耗费差异；
（3）分别计算固定制造费用能量差异、闲置能量差异和效率差异；
（4）编制支付和分配固定制造费用的分录（差异采用三因素分析法分析）；
（5）编制结转固定制造费用耗费差异、闲置能量差异和效率差异的分录。
正确答案
(1)固定制造费用月均预算金额＝120/12＝10(万元)
固定制造费用标准分配率＝100000/(5000×10)＝2(元/小时)
固定制造费用标准成本＝4600×10×2＝92000(元)
固定制造费用总差异＝93000-92000＝1000(元)
(2)固定制造费用耗费差异＝93000-100000＝-7000(元)
(3)固定制造费用能量差异＝(5000-4600)×10×2＝8000(元)
固定制造费用闲置能量差异＝(5000×10-43700)×2＝12600(元)
固定制造费用效率差异＝(43700-4600×10)×2＝-4600(元)
(4)支付固定制造费用：
借：固定制造费用 93000 贷：银行存款 93000
分配固定制造费用：
借：生产成本 92000 固定制造费用闲置能量差异 12600 贷：固定制造费用 93000 固定制造费用耗费差异 7000 固定制造费用效率差异 4600
(5)结转固定制造费用耗费差异和闲置能量差异的分录：
借：本年利润(或主营业务成本) 1000 固定制造费用耗费差异 7000 固定制造费用效率差异 4600 贷：固定制造费用闲置能量差异 12600
解析
暂无解析
个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有( )。
A．本人工资支出
B．与生产经营有关的修理费用
C．分配给投资者股利
D．不超过应税所得额30%的公益性捐赠
正确答案
B,D
解析
暂无解析
根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是( )。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
正确答案
D
解析
[解析] 融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
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