- 企业所得税的征收管理
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2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。
A．3.78
B．4.78
C．6.78
D．8.78
正确答案
B
解析
[解析] 本题考查的知识点为：个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用＝10万元×6%/12×8＝0.4万元；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除 39万元。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额=[160+40-80-30-2-0.4- 15-39+10.8×(1+17.5%)-7.05-0.96-3.5-20-6-4]万元＝4.78万元。
关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别，以下哪些说法是正确的
A．前者为股权式合营，后者是契约式合营
B．前者均取得法人资格，后者不一定取得法人资格
C．前者设立董事会，后者可以采取董事会以外的其他管理方式
D．前者按照比例税率缴纳企业所得税，后者按照累进税率缴纳企业所得税
正确答案
A,B,C
解析
合资企业和合作经营企业现在是统一的外商投资企业所得税。D项是错误的。
对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的银行发放个人住房贷款取得的利息收入，企业所得税的处理是 ( )。
A．免征企业所得税
B．1年减半征收企业所得税
C．3年减半征收企业所得税
D．按规定全额征收企业所得税
正确答案
A
解析
暂无解析
在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期满后，当年产品出口产值占当年全部产值的80%，则其企业所得税的适用税率为( )。
A．15%
B．24%
C．7.5%
D．10%
正确答案
D
解析
暂无解析
根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)文件第五条第二款规定，股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法( )时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。
A．办理税务登记
B．变更税务登记
C．注销税务登记
D．停业税务登记
正确答案
B
解析
暂无解析
甲厂是某经济特区企业，2006年，该市国税局向该企业征收企业所得税20万元，该企业认为根据有关规定，该企业享受税收减免政策，不应当缴纳如此多的企业所得税，但是该市税务局没有采纳该厂的主张，坚持征收税款20万元，下列说法正确的有：
A．该企业必须先经过复议，对复议决定不服再起诉
B．若该厂申请复议，复议机关为该省税务局
C．经过复议之后，若复议机关改变原纳税决定所认定的主要事实，但是对决定的内容没有改变，该复议机关可以作被告
D．诉讼期间，该市国税局自行收集案件相关证据的行为是违法的
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 行政复议与行政诉讼
[解析] 根据《行政诉讼法》第 37条的规定，对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向上一级行政机关或者法律、法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。本选项就是第2款规定的法律规定的特殊情况。参见《税收征收管理办法》第88条第1款。因此，该厂对该市的税收征管行为不服，应当适用复议前置原则。选项A正确。根据《行政复议法》第12条的规定，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。选项B正确。根据《行政诉讼法》第25条第2款的规定，经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。这里关键是怎样理解“改变”一词的含义，为此，《行诉法解释》第7条规定，复议决定有下列情形之一的，属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”：(1)改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的；……本题中，复议机关虽然没有改变决定的内容，但是改变了原纳税机关所认定的主要事实，属于“改变”范围。选项C正确。根据《行政诉讼法》第33条规定，市税务局在诉讼过程中收集证据的行为是不合法的。选项D正确。
下列关于基金的收入中不征收企业所得税的有( )。
A．基金买卖股票、债券的差价收入
B．基金管理人和基金托管人取得从事基金管理活动取得的收入
C．企业投资者买卖基金单位获得的差价收入
D．企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入
正确答案
A,D
解析
[解析] 因为对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税；对企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入，暂不征收企业所得税。故选AD。
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京.上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。别外，上海分公司2012年度的营业收入.职工薪酬和资产总额分别为400万元.100万元.500万元;南京分公司2012年度的营业收入.职工薪酬和资产总额分别为1600万元.300万元.2000万元。营业收入.职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35.0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。关于跨地区(指跨省.自治区.直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有()。
A.总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日就地申报预缴
正确答案
A, D
解析
考点： 消费税的征收管理
甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2012年6月份发生下列销售业务：
(1)6月1日，销货给A公司200万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本150万元，收到购货方银行汇票。
(2)6月2日，销货给B公司商品售价100万元，成本80万元，赊销时规定5/10，N/20，B公司5天后提交转账支票(价税一并考虑现金折扣)。
(3)6月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理。
(4)6月21日，委托D公司代销商品，售价50万元，成本40万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清。
(5)6月22日，向E公司发出商品，售价10万元，成本7万元，发货时得知E公司资金周转困难，难以收回销货款。
(6)6月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限5个月，总收入2500万元，总成本2000万元(均为工资费用)，至年末，发生费用支出400万元，预收劳务款1000万元，年末确认收入成本(按已发生占总劳务成本的完成程度)。
(7)企业月末，营业税金及附加4万元，管理费用3万元，应交所得税5万元，结转期末损益，计入本年利润。
要求：根据上述资料编制会计分录。
正确答案
(1)借：银行存款 2106000
贷：主营业务收入 [2000000×(1-10%)]1800000
应交税费――应交增值税(销项税额) (1800000×17%)306000
借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品 1500000
(2)赊销时，
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税额) (1000000×17%)170000
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
收回销货款时，
借：银行存款 1111500
财务费用 (1170000×5%)58500
贷：应收账款 1170000
(3)借：主营业务收入 (1800000×20%)360000
应交税费――应交增值税(销项税额) (360000×17%)61200
贷：银行存款 421200
(4)发出代销商品：
借：发出商品 400000
货：库存商品 400000
收到代销清单，确认收入、成本：
借：应收账款 292500
贷：主营业务收入 250000
应交税费――应交增值税(销项税额) 42500
借：主营业务成本 200000
贷：发出商品 200000
支付手续费时：
借：销售费用――代销手续费 12500
贷：应收账款 12500
(5)发货时：
借：发出商品 70000
贷：库存商品 70000
借：应收账款 17000
贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 17000
(6)发生劳务费用时：
借：劳务成本 4000000
贷：应付职工薪酬 4000000
预收款项时：
借：银行存款 10000000
贷：预收账款 10000000
12月31日确认收入成本：
借：预收账款 10000000
贷：主营业务收入 10000000
借：主营业务成本 4000000
贷：劳务成本 4000000
(7)结转期末损益：
借：主营业务收入 12690000
贷：本年利润 12690000
借：本年利润 6691000
贷：主营业务成本 6500000
营业税金及附加 40000
管理费用 30000
财务费用 58500
销售费用 12500
所得税费用 50000
解析
暂无解析
2011年2月，某注册税务师受托对某工业企业2010年所得税纳税情况进行审核，该企业2010年度营业收入净额为2000万元，在“管理费用――业务招待费”明细账上累计发生数为15万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为8万元。
[问题]
(1)指出注册税务师在对此项业务招待费进行审核时应注意什么
(2)计算该企业应调增应纳税所得额。
正确答案
(1)注册税务师对业务招待费的审核应注意：
①以企业销售净额或业务收入净额乘以适用比例计算出准予列支的最高限额，对照“管理费用――业务招待费”实际支出总额将超支部分调增应税所得额；
②审核“经营费用”、“产品销售费用”等账户中有无业务招待费支出。如有，应合并计算业务招待费支出总额。
(2)企业实列业务招待费=15+8=23(万元)，按实际发生额的60%计算列支标准=23×60%=13.8(万元)，按收入一定比例的规定计算允许抵扣的业务招待费=2000×5‰=10(万元)，企业超标准列支=23-10=13(万元)，故该应调增应纳税所得额为13万元。
解析
暂无解析
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