- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
第89－93 题为套题： 材料1：2006 年，财政部、国家税务总局联合下发《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10 号），其中规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 材料2：2009 年12 月，为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，国家税务总局出台了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694 号）（以下简称694 号文）。 材料3：征缴个人所得税的计算方法：个人所得税起征点自2008 年3 月1 日起由1600 元提高到2000元。使用超额累进税率的计算方法是：缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数。在税率表中，不超过500 元，税率为5%，速算扣除数为0 元；超过500 元至2000 元，税率为10%，速算扣除数为25 元；超过2000 元至5000 元的税率为15%，速算扣除数为125 元；超过5000 元至20000 元的税率为20%，速算扣除数为375 元。674 号文规定，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。如果张某公司按季度缴费，并在1 季度中1 月份为张某缴纳企业年金计入个人账户金额为1500 元，则1 月份针对这一笔个人账户企业缴费额张某应缴纳税金为：（ ）。
A．1500/3*5%＝25 元
B．1500*10%－25＝125 元
C．1500*5%＝75 元
D．0 元
正确答案
B
解析
暂无解析
下列税种中，不属于国家税务局系统征收管理的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．土地增值税
D．中央企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 国家税务局系统负责征收和管理的主要项目是：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。土地增值税由地税局负责征收。
甲企业20×0年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×6年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A．借方66
B．借方99
C．借方132
D．借方165
正确答案
C
解析
[解析] 甲企业20×4年年末计提固定资产减值准备=5 000-5 000÷10×4-2 400 =600(万元)(可抵扣暂时性差异)
20×5年计提折旧＝2 400÷6＝400(万元)
按税收规定20×5年应计提折旧＝5 000÷10＝500(万元)
20×6年会计折旧＝2 400÷6=400(万元)
税收折旧=5 000÷10＝500(万元)
20×6年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值＝5 000-500×4-600―400×2＝1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。
20×6年末固定资产的账面价值为l 600万元，计税基础＝5 000-500×6=2 000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额＝400× 33%＝132(万元)。
A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。
A企业2003年度发生如下经济业务：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达．并验收入库。企业开出承兑商业汇票：
(2)销售给B企业一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达(除增值税外，不考虑其他税费)；
(3)对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)；
(4)出售一台不需用设备给B企业，设备原账面价值150 000元，已计提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行；
(5)按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备；
(6)用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元；
(7)B企业本年实现净利润70 000元，A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100%，A企业按投资比例确认其投资收益；
(8)摊销无形资产价值1 000元，计提管理用固定资产折旧8 766元；
(9)本年度所得税费用和应交所得税为42 900元，实现净利润87 100元，提取盈余公积8 710元。
要求：
(1)为A企业编制相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税金”外，其余科目可不写明细科目)；
(2)为A企业编制2003年12月31日资产负债表。
正确答案
相关会计分录如下：
(1)借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷：应付票据 351 000
(2)借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品 32 000
(3)借：银行存款 30 420
贷：其他业务收入 26 000
应交税费——直交增值税(销项税额) 4 420
借：其他业务成本 18 000
贷：原材料 18 000
(4)借：固定资产清理 126 000
累计折旧 24 000
贷：固定资产 150 000
借：银行存款 180 000
贷：固定资产清 180 000
借：固定资产清理 54 000
贷：营业外收入 54 000
(5)借：资产减值损失 234
贷：坏账准备 234
(6)借：应付票据 20 000
应交税费——应交所得税 2 300
贷：银行存款 22 300
(7)借：长期股权投资 70 000
贷：投资收益 70 000
(8)借：管理费用 9 766
贷：累计摊销 1 000
累计折旧 8 766
(9)借：所得税费用 42 900
贷：应交税费——应交所得税 42 900
借：利润分配——提取盈余公积 8 710
贷：盈余公积 8 710
A企业2003年资产负债简表如下表所示。
解析
暂无解析
下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。
A．企业之间支付的管理费用
B．企业之间支付的利息费用
C．企业之间支付的股息、红利
D．企业内营业机构之间支付的租金
E．企业之间支付的违约金
正确答案
B,E
解析
[解析] 考核所得税前可以扣除的项目。选项A企业之间支付的管理费用不可以扣除；选项D企业内营业机构之间支付的租金，不可以扣除；选项C企业之间支付的股息、红利属于税后支付的，不能税前扣除。
下列关于基金管理人和基金托管人的税收的说法，正确的有（ ）。
A．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税
B．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税
C．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定不征收企业所得税
D．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定不征收营业税
正确答案
A,B
解析
【解析】答案为AB。基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税；基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
企业所得税核算中，下列属于管理费用的是
A．经营性租赁费
B．与销售相关的差旅费
C．汇兑净损失
D．会计事务成本
正确答案
D
解析
本题主要考查的知识点是管理费用包含的内容。
选项A、B属于销售费用，选项C属于财务费用。本题选D。
收入总额中的( )收入为不征税收入。
A．财政拨款
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C．国务院规定的其他不征税收入
D．特许权使用费收入
E．接受捐赠收入
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 掌握
[试题解析] 本题考察重点是对“企业所得税的应纳税所得额”的掌握。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。因此，本题的正确答案为ABC。
下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．个人所得税
D．中央企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 个人所得税不属于国税局系统征收管理。
某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为 15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业，利润为( )万元。
A．65
B．95
C．100
D．110
正确答案
B
解析
考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=100+10-15=95(万元)；利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税。
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