- 企业所得税的征收管理
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《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694 号）对企业年金个人缴费部分个人所得税的规定是：（ ）。
A．不征收个人所得税
B．单独征收个人所得税
C．不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
D．享受一定程度的税收优惠
正确答案
C
解析
暂无解析
第89－93 题为套题： 材料1：2006 年，财政部、国家税务总局联合下发《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10 号），其中规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 材料2：2009 年12 月，为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，国家税务总局出台了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694 号）（以下简称694 号文）。 材料3：征缴个人所得税的计算方法：个人所得税起征点自2008 年3 月1 日起由1600 元提高到2000元。使用超额累进税率的计算方法是：缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数。在税率表中，不超过500 元，税率为5%，速算扣除数为0 元；超过500 元至2000 元，税率为10%，速算扣除数为25 元；超过2000 元至5000 元的税率为15%，速算扣除数为125 元；超过5000 元至20000 元的税率为20%，速算扣除数为375 元。694 号文规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。2010 年开始，企业开始建立企业年金计划，张某每个月为其个人账户缴纳额为200 元。此时，张某应纳税所得额为：（ ）。
A．5000 元
B．4800 元
C．4000 元
D．3800 元
正确答案
C
解析
暂无解析
下列税种中，属于地方税务局负责征收和管理的税种是( )。
A．城市维护建设税
B．消费税
C．增值税
D．契税
正确答案
D
解析
[考点] 地方税务局负责征收和管理的税种[解析] 《契税暂行条例》第12条规定：契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。因此，契税是属于地方税务局负责征收和管理的税种，D项正确。 《增值税暂行条例》第20条第1款规定：增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。《增值税暂行条例实施细则》第36条规定：条例第 20条所称税务机关，是指国家税务总局及其所属征收机关。《消费税暂行条例》第12条第1款规定：消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。《城市维护建设税暂行条例》第3条规定：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。因此，城市维护建设税、消费税、增值税都属于国家税务局负责征收和管理的。 地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分)：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
依照现行企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。
A．必须从事生产经营活动
B．具备法人资格和综合管理职能
C．为下属分支机构和企业提供管理服务
D．无固定经营收入来源
正确答案
A
解析
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下列各项中，限制按照规定的某个基数的一定比例在企业所得税前扣除的有( )。
A．劳动保护支出
B．公益性捐赠支出
C．业务招待费支出
D．母公司管理费
E．职工福利费
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项B计算限额是企业会计利润的12%；选项c计算限额是发生额的60%与销售营业收入5‰相比较小的数；选项E计算限额的基数是合理工资、薪金的14%；A劳动保护费属于可以扣除项目；D母公司管理费不得扣除。
下列关于税收减免政策的说法，错误的是( )。
A．对企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，在5年内减征所得税
B．对于用垃圾发电和混凝土回收利用的企业实行增值税递退政策
C．对利用太阳能发电、风力发电的企业实行增值税全免政策
D．对企业购置用于环保、节能和安全生产等的专用设备的投资，给予投资抵免税的优惠政策
正确答案
C
解析
暂无解析
下列各项中，免于征收房产税的有( )。
A．企业内行政管理部门办公用房产
B．个人所有非营业用的房产
C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋
D．公园内供公共参观游览的房屋
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核房产税的减免税规定。国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。
下列选项中，属于行政规章的是( )。
A．《会计从业资格管理办法》
B．《企业财务会计报告条例》
C．《企业所得税税前扣除办法》
D．《中华人民共和国会计法》
正确答案
A,C
解析
[解析] B是行政法规，D是法律。
某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，1999年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004年，总产值 4500万元，出口产值1980万元；2005年总产值 5500万元，出口产值4400万元；该企业2004年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2005年，企业计算的应纳税所得额1200万元；上缴所得税120万元。
经检查，该企业2004年将下列支出在收入中列支：
(1)向关联企业支付管理费40万元；
(2)支付境外资本金借款利息35万元；
(3)生产车间扩建工程支出90万元。
该企业2005年将下列支出在收入中列支：
(1)向二项体育竞赛支付赞助费35万元；
(2)支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；
(3)列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
请正确计算该企业2004年、2005年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)
正确答案
2004年应纳所得税额
应纳税所得额
＝850+40+35+90＝1015(万元)
应纳所得税额
＝1015×15%＝152.25(万元)
应补缴所得税额
＝152.25-85＝67.25(万元)
(2004年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44%，企业当年适用税率15%)
2005年应纳所得税额
应纳税所得额
＝1200+35+(40-500×7%)+30
＝1270(万元)
应纳所得税额
＝1270×10%＝127(万元)
应补缴所得税额
＝127-120＝7(万元)
(2005年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80%，企业当年适用税率10%)
解析
暂无解析
某企业采用制造成本法，现着手编制2009年2月份的现金收支计划。有关资料如下：
(1)1月末现金余额为8000元；
(2)1月末有息负债余额为12000元，年利率4%，按月支付利息；
(3)2月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；
(4)本月销售收入58500元，预计月内销售的收款比例为50%；
(5)本月需要采购材料的成本为9360元，企业每月采购金额中70%当月付现；
(6)月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；
(7)月内以现金支付直接人工8400元；
(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；
(9)购买设备支付现金20900元；
(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；
(11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，年利率6%，按月支付利息，按照月初借入计算；
(12)要求月末现金余额介于5000～5100元之间。
要求：
(1)计算经营现金收入；
(2)计算可运用现金合计(假设可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入)；
(3)计算经营性现金支出；
(4)计算现金余缺；
(5)确定向银行借款的数额；
(6)确定现金月末余额；
(7)计算月末应收账款金额；
(8)计算月末应付账款金额；
(10)假设2月份销售成本占销售收入的80%，销售费用与销售收入的关系为：销售费用=2000+0.01×销售收入，固定性制造费用3000元，管理费用3000元，财务费用全部是利息费用，适用的所得税税率为25%，预计2009年2月份的净利润。
正确答案
(1)经营现金收入=4000×80%+58500×50%=32450(元)
(2)可运用现金合计=32450+8000=40450(元)
(3)采购材料支出=9360×70%+5000=11552(元)
经营性现金支出=11552+8400+13854=33806(元)
[提示] 本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此，与2月份的经营性现金支出无关。
(4)现金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)
(5)假设需要借入W元，则2月份支付的利息=12000×4%/12+W×0.5%=40+0.005W
存在下列关系式：
5000＜-14256+W-40-0.005W＜5100
19296＜0.995W＜19396
19393＜W＜19493
由于借款额为100元的倍数，因此，应该借款19400元，支付利息137元。
(6)现金月末余额=19400-137-14256=5007(元)
(7)月末应收账款金额=4000×20%+58500×50%=30050(元)
(8)月末应付账款金额=9360×30%=2808(元)
(10)销售成本=58500×80%=46800(元)
销售费用=2000+0.01×58500=2585(元)
利润总额=58500-46800-2585-3000-137=5978(元)
净利润=5978×(1-25%)=4483.5(元)
解析
暂无解析
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