- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694 号）对企业年金企业缴费部分个人所得税的规定是：（ ）。
A．不征收个人所得税
B．单独征收个人所得税
C．不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
D．享受一定程度的税收优惠
正确答案
B
解析
暂无解析
【真题试题】 （2007年案例分析第87-90题） A公司是在甲市成立的有限责任公司，属于国家重点扶持的高新技术内资企业，同时，A公司又在乙市设立了分公司B.当年，A公司的销售收入总额为1000万元，其中，综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元。当期发生的主要支出有开发新技术的研发费用100万元，赞助某体育赛事支出200万元，发放职工工资400万元（其中安置2名残废人员就业所支付工资20万元），通过救灾委员会向灾区捐赠20万元。（请结合2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》的规定回答问题）【真题试题】 （2007年案例分析第90题）分公司B的企业所得税的征缴方法（ ）。
A．由分公司B向其所在的乙市税务机关单独缴纳企业所得税
B．分公司B应当与A公司汇总计算缴纳企业所得税
C．由A公司选择单独缴纳或者汇总缴纳企业所得税
D．由税务机关审核决定是否汇总缴纳企业所得税
正确答案
B
解析
【真题解析】 本题考查企业所得税的缴纳方法。《企业所得税法》第50条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。”℃居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。“据此可知，选项B正确。
对基金管理人和基金托管人的税收包括( )。
A．依照税法的规定征收企业所得税
B．依照税法的规定征收企业印花税
C．依照税法的规定征收企业增值税
D．依照税法的规定征收企业营业税
正确答案
A,D
解析
暂无解析
下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A．在美国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内成立的外商独资企业
C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内设立的一人有限公司
正确答案
C
解析
[解析] 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
关于基金管理人和基金托管人的税收，下列说法正确的是( )。
A．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税
B．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税
C．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定不征收企业所得税
D．基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定不征收营业税
正确答案
A,B
解析
暂无解析
有关合伙企业，下列说法错误的是：
A．合伙企业如果要设立分支机构，应当向分支机构所在地的企业登记机关申请登记，领取营业执照
B．合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙企业向国家上缴企业所得税
C．合伙企业不缴纳企业所得税
D．外国企业、外国个人在中国境内设立合伙企业的管理办法由国务院规定
正确答案
B
解析
[解析] 合伙企业制度
[解析] 依据《合伙企业法》第12条的规定：“合伙企业设立分支机构，应当向分支机构所在地的企业登记机关申请登记，领取营业执照。”A项正确。按照现行税收规定，合伙企业不缴纳企业所得税。为了防止合伙人故意不分配企业利润而逃避纳税义务，《合伙企业法》第6条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”故C项正确， B项错误。D项说法正确，根据在于《合伙企业法》第108条；“外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业的管理办法由国务院规定。”
沿海经济开放区设立的中外合资先进技术企业，适用的所得税优惠政策有( )。
A．税率减按15%
B．税率减按24%
C．从获利年度起两免三减半
D．减免税期满后仍为先进技术企业的，延长5年继续减半征税
正确答案
B,C
解析
暂无解析
企业所得税的纳税人包括______。
(1)依法在中国境内成立的企业
(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
(3)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
(4)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
A．(1)(2)
B．(2)(3)
C．(1)(3)(4)
D．(1)(2)(3)(4)
正确答案
D
解析
[解析] 企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。因此，选项D正确。
甲企业20×0年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×6年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A．借方66
B．借方99
C．借方132
D．借方165
正确答案
C
解析
[解析] 甲企业20×4年年末计提固定资产减值准备=5 000-5 000÷10×4-2 400 =600(万元)(可抵扣暂时性差异)
20×5年计提折旧＝2 400÷6＝400(万元)
按税收规定20×5年应计提折旧＝5 000÷10＝500(万元)
20×6年会计折旧＝2 400÷6=400(万元)
税收折旧=5 000÷10＝500(万元)
20×6年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值＝5 000-500×4-600―400×2＝1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。
20×6年末固定资产的账面价值为l 600万元，计税基础＝5 000-500×6=2 000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额＝400× 33%＝132(万元)。
根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( )。
A．增值税、消费税、营业税、资源税、契税
B．土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税
C．增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
D．消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税以及在管理费用中列支的税金
正确答案
D
解析
[解析] 契税应该资本化，通过折旧、摊销的方式从税前扣除；企业所得税不能在税前扣除；增值税是价外税，不在扣除之列。
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