- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
以下税种中，同时涉及国税和地税征收管理的有 ( )。
A．增值税
B．营业税
C．车辆购置税
D．车船税
E．印花税
正确答案
B,E
解析
[解析] 根据税收征收范围的划分，征收管理中同时涉及国税和地税的税种包括：营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、印花税、教育费附加、个人所得税。
下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。
A．地方银行缴纳的企业所得税
B．地方非银行金融机构缴纳的营业税
C．对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D．对证券交易征收的印花税
正确答案
B
解析
[解析] 现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务：
(1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元)；有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元)；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元；
(2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元，技术使用费40万元)；
(3) 2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20%，生产经营所得为70万元，适用税率为40%；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为 20万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为25万元，适用税率为35%。
企业自己计算的当年企业所得税为：
应纳税所得额＝5000－2000－250－600－120－90－80－150－50－300－400－120＋ (100＋60)＝1000(万元)，分支机构所得已纳税金＝(20＋10)×20%＋70×40%＋(20＋15)×10%＋25×35%＝46.25(万元)，所以，应交所得税＝1000×30%－46.25＝253.75(万元)。
要求：按下列顺序回答问题
(1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；
(2) 详细分析各项费用等对所得额的影响；
(3) 计算境内应税所得额；
(4) 计算在美国的扣除限额；
(5) 计算在韩国的扣除限额；
(6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；
(7) 计算该企业在我国的应税总额。
正确答案
(1) 该企业汁算缴纳的所得税税额不正确。
(2) 职工福利基金超过工资总额的14%，应调增120－600×14%＝36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元；
交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额＝80－[500×10‰＋(5000－500)× 5‰]＝52.5(万元)
直接捐款不能在税前扣除，应调增应纳税所得额150万元；老区捐赠可全额扣除；广告费支出可全额扣除，调减应纳所得额500万元。
上交总公司的特许权使用费不能在税前扣除，应调增应纳税所得额120万元；
烧毁房屋的损失已经全额获得赔偿，不允许作为当期损失列支，调增应纳税所得额300万元；
境外分支机构所得应分国不分项计算所得税抵扣限额，再根据我国税法计算应纳税额以及企业应补缴的所得税额；
企业适用的所得税税率为15%，且处于减半征税优惠期。
(3) 境内应税所得
＝1000＋36－90＋52.5－150－500＋120＋300－160＝1088.5(万元)
(4) 境内、境外所得总额＝1088.5＋100＋60＝1248.5(万元)
境内、境外所得应纳税总额＝1248.5×(30%＋3%)＝412.01(万元)
所以，在美国所得的扣除限额＝412.01×100÷1248.5＝33(万元)
(5) 在韩国所得的扣除限额＝412.01×60÷1248.5＝19.8(万元)
(6) 在美国实际交纳税款＝(20＋10)×20%＋70×40%＝34(万元)
在韩国实际交纳税款＝(20＋15)×10%＋25×35%＝12.25(万元)
在我国允许扣除的税款总额＝33＋12.25＝45.25(万元)
(7) 在我国应纳税总额＝1088.5×15%÷2＋412.01×160÷1248.5－45.25＝89.19(万元)
解析
暂无解析
高新技术企业的工资制度需要改革。应该允许企业在积累增长大于消费增长、劳动生产率增长大于工资总额增长的前提下，自主确定职工工资标准和企业内部分配办法。国家可以通过调节个人收入所得税管理这些企业。 这段话主要支持了这样一种观点，即在高新技术企业的工资改革中( )。
A．个人所得税应不断提高
B．应确定职工工资标准和企业分配办法
C．企业对职工工资标准应有一定自主权
D．劳动生产率的增长将大于工资总额的增长
正确答案
D
解析
[本题考点] 考查考生的阅读理解能力。[解题思路] 这是一道难度不大的题目，通过分析很容易得出此题的结论。
企业从应付职工工资中代扣代交的个人所得税，应借记的会计科目是( )。
A．应付职工薪酬
B．管理费用
C．其他应收款
D．其他应付款
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核代扣个人所得税的处理。企业从应付职工工资中代扣个人所得税的会计处理为：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费――应交个人所得税
按照“统一领导、分级管理”的税收管理体制，不应由财政部行使的税收管理权限是( )。
A．组织制定税收条例或实施细则
B．对税法的解释权
C．决定地方税的减免
D．管理和监督全国税收收入
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核点为税收管理权限的划分。属于财政部管理的权限是拟订和执行财政税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案及其他有关政策；提出税收立法计划与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安排，确立财政税收收入计划；提出税种增减、税目税率调整、减免税和对中央财政影响较大的临时特案减免税的建议；参加涉外税收和国际关税谈判，签订涉外税收协议、协定草案；制定国际税收协议和协定范木；承办国务院关税税则委员会的闩常工作。财政部原承担的税政(含关税)调查研究的职能以及税法起草和税法执行过程中的一般性解释工作，交给国家税务总局、海关总署承担；国有企业所得税征管的职能，交给国家税务总局承担。
企业支付给总机构的管理费允许在企业所得税税前扣除的条件有( )。
A．与本企业生产、经营有关
B．须提供总机构出具的管理费汇集的证明文件
C．不得超过上年实际发生的管理费支出金额
D．经主管税务机关审核
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．房产税
E．印花税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 题中各项税金，消费税、营业税准予在税前直接扣除，印花税与房产税需要记入管理费用进行扣除。
依据原外资企业所得税的规定，下列表述中正确的是( )。
A．非法人创投企业将其日常投资经营权授予另一家创投企业进行管理运作，对 此类创投企业的外方，应按在我国境内设立机构、场所的外国企业征税
B．外国企业转让其持有的中国境内企业股权，一律计征企业所得税
C．企业处置重置资产取得的收入，扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益，应当计算缴纳企业所得税
D．外国企业转让B股和海外股取得的净收益，暂免缴纳所得税
正确答案
C
解析
暂无解析
下列各项费用中，不允许在计算企业所得税税前扣除的是( )。
A．纳税人直接向受赠人的捐赠款项
B．经济合同违约金
C．上交总机构的管理费用
D．转让固定资产支付的费用
正确答案
A
解析
[解析] 纳税人直接向受赠人的捐赠款项，不允许在计算企业所得税税前扣除。
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