- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额的有( )。
A．广告费
B．业务招待费
C．业务宣传费
D．总机构管理费
正确答案
A,B,C
解析
[解析] A、B、C选项以企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额；D选项的总机构管理费以总收入为基数作为扣除限额。 [注：2008年教材没有上述内容。]
某中外合资娱乐公司2004年1月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本1000万美元，其中有500万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期15年。2006年有关资料如下：
(1)全年歌舞厅取得收入1800万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，台球馆和保龄球馆取得收入320万元；
(2)全年营业成本500万元；
(3)销售费用600万元，其中包括外方投入的设备折旧500万元；
(4)管理费用400万元，其中包括交际应酬费100万元，支付给总机构特许权使用费10万元，向关联企业支付管理费用15万元；
(5)财务费用100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，年初向其他企业借人资金200万元，支付利息20万元(银行同期贷款利率5.4%)；
(6)营业外支出150万元，其中通过民政局捐赠给敬老院20万元，违法经营罚款20万元。
(该企业设备500万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限10年，残值率为10%，设备购入当月汇率1:8，不考虑地方所得税)。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算该企业2006年所得税前可以扣除的营业税；
(2)计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的营业费用；
(3)计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的管理费用；
(4)计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用；
(5)计算该企业2006年应纳企业所得税。
正确答案
(1)该企业2006年所得税前可以扣除的营业税＝(18007200)×20％＋320X5％
＝416(万元)
(2)按照税法规定可以扣除的折旧额＝500X8X(1－10％)÷10＝360(万元)。
该企业2006年所得税前可以扣除的营业费用＝600－5007360＝460(万元)。
(3)交际应酬费扣除限额＝500×10‰＋(2320－500)×5‰＝14×10(万元)，实际发生 100万元，税前准予扣除14.10万元；支付给总机构特许权使用费10万元，向关联企业支付管理费用15万元，不得税前扣除。该企业2006年所得税前可以扣除的管理费用＝400－ lOO＋14.10－10－15＝289.10(万元)。
(4)财务费用中，外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得税前扣除；年初向其他企业借人资金200万元，税前准予扣除200×5.4％＝10.80(万元)。
该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用＝100－80－20710.80
＝10.80(万元)
(5)营业外支出中的违法经营罚款20万元不得扣除。
该企业2006年应纳企业所得税
＝[1800＋200＋320－416－500－460－289.10－10.80－(150－20)]×15％×50％
＝38.56(万元)
解析
暂无解析
企业在进行税务管理时，以下操作正确的有( )。
A．企业对于可延缓入账的销售收入，可推迟入账
B．企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负
C．企业应严格区分并充分列支各项费用，用足抵税限额
D．企业可以通过以前年度亏损的充分弥补，相应缩小应纳税所得额
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 企业所得税税收筹划需要注意以下问题：
(1)应纳税收入的税务管理。企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的，不能入账；可延续入账的，可推迟入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。
(2)不征税收入和免税收入的管理。企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负。
(3)税前扣除项目的税务管理。对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。企业应在税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、广告费和业务宣传费等、做好各项费用的测算和检查，用足抵税限额。
(4)企业所得税优惠政策的管理。企业在利用税收优惠政策进行筹划时，应充分利用投资地点税收筹划和投资方向税收筹划，以获取税收优惠，降低税负水平。
(5)以前年度亏损的税务处理。企业可以通过以前年度亏损的充分弥补，相应缩小应纳税所得额、减轻企业的税收负担。
某外商独资企业(鼓励类项目，海关A类管理企业)于2009年8月在投资总额内持编号为Zxxxxxxxxxxx的征免税证明向海关申报进口原产于日本的“立式加工中心”(HS编码：84571010；最惠国税率：9.7%；增值税率：17%；法定计量单位：台；海关监管条件：A、O)2台。2010年3月，海关对企业实施常规稽查时发现该企业擅自将减免税设备向金融机构办理了货款抵押，海关对该企业处以罚款人民币10万元，并调整其管理类别。
请根据上述案例，选择回答下列问题：
下列关于海关对企业予以行政处罚并调整其管理类别的表述，正确的是：
A．该企业将减免税设备擅自抵押的行为系违反海关监管规定的行为
B．海关在作出行政处罚决定前，应告知该企业有要求举行听证的权利
C．该企业的海关管理类别应调整为“B”
D．该企业可对海关行政处罚和调整其管理类别的决定向海关复议机关申请行政复议
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
某企业缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( )。
A．增值税
B．房产税
C．印花税
D．土地增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核地方税务局征收的税种。地方税务局系统负责征收和管理的税种有：营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分)；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理)；土地增值税；车船税；烟叶税。
进口的加工设备若出售给境内其他不享受同等税收优惠待遇的企业，应符合下列哪些规定：
A．该合资企业应事先向原审批进口的外经贸主管部门申请
B．向海关缴纳按使用时间折旧估价后征收的，税费
C．向海关申请获取解除监管证明书
D．补交涉及国家对外贸易管制的许可证件
正确答案
A,B,C
解析
[精析] 外商投资企业投资项下进口的减免税设备，因特殊原因需要在海关监管期内销售、转让的企业应当先向原审批进口的商务主管部门申请，持凭批准文件向海关办理补缴进口税费的手续。海关按照使用时间折旧估价征税后，签发解除监管证明书，企业即可将原减免税货物在国内销售、转让。由于企业已经获得了商务主管部门的内销批准，所以不需要补交涉及国家对外贸易管制的许可证件。根据上述分析，答案为ABC。
省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。
A．增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
B．境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
C．土地增值税、资源税
D．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：增值税；消费税；进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；中央企业所得税(从2002年1月1日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理)；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税(未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税)；境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；出口产品退税的管理；集贸市场和个体户的增值税、消费税；中央税的滞补罚收入；按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加(属于铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的人中央库，其他人地方库)。
下列收入中应当计征物业服务企业营业税的是( )。
A．代收的水费和电费
B．代收的专项维修资金
C．代收的房租收入
D．从事代理业务取得的手续费收入
正确答案
D
解析
[解析] 物业管理的税金和费用包括流转环节的营业税及附加，收益环节的所得税等。物业服务企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、专项维修资金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，不计征营业税，但对从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。
关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入有关的税收，以下说法正确的有( )。
A．依税法征收企业所得税
B．依税法规定征收营业税
C．依税法规定暂免征收企业所得税
D．依税法规定暂免征收营业税
正确答案
A,B
解析
[解析] 基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入征收所得税和营业税。
关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入有关的税收，以下说法正确的有( )。
A．依税法征收企业所得税
B．依税法规定征收营业税
C．依税法规定暂免征收企业所得税
D．依税法规定暂免征收营业税
正确答案
A,B
解析
[解析] 基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入征收所得税和营业税。
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