- 产品单位成本分析
- 共1623题
案例二．（一）资料某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税率为17%，消费税率为10%，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。2003年发生如下业务： 1．采购甲材料一批，增值税专用发票注明原材料价款10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时开出商业汇票一张，抵付货款。该批材料计划成本为11万元。 2．销售A产品10 000件，单位售价125元（不含增值税），单位销售成本75元，该产品属于应交消费税产品，货已发出款未收到。 3．出售专利权一项，出售价款4.5万元，该专利权账面余额1.5万元，已提无形资产减值准备0.5万元。出售价款存入银行。 4．购入机器一台，增值税专用发票注明机器价款45万元，增值税7.65万元；另支付安装调试费1.5万元；有关款项均已用银行存款付讫。机器安装完毕，已交有关部门使用。 5．出售一栋办公楼房，原价1 500万元，已提折旧1 100万元，出售收入955万元，发生清理费用5万元，有关款项均以银行存款收付。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该企业采购的甲材料在验收入库时，其材料成本差异应记入的账户和金额是：
A．借记“材料成本差异”账户1万元
B．贷记“材料成本差异”账户1万元
C．借记“材料成本差异”账户2．7万元
D．贷记“材料成本差异”账户2．7万元
正确答案
B
解析
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某农业发展有限公司2009年1月于县城依法设立，主要从事花卉种植销售和租赁、中药材的种植。
2009年度有关经营情况如下：
(1)当年花卉销售收入不含税3089万元；中药材销售不含税收入2580万元；
(2)当年购买国债50万元，取得国债利息5万元；
(3)产品销售成本3500万元(其中，花卉销售成本为1890万元)；
(4)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费400万元；
(5)发生财务费用200万元，其中企业于2009年7月因办公楼装修工程专门向金融机构借款300万元(一年期)，合同约定的利率为6%，9月底工程完工验收投入使用，当年借款费用全部计入财务费用；
(6)发生管理费用593万元，其中业务招待费55万元、支付给母公司管理费19万元，计提用于环境保护的专项资金29万元；
(7)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资75万元；污水排放违规被环保局处罚5万元；
(8)当年自境外取得税后投资收益54万元，已经取得境外完税凭证，注明完税金额为12万元；
(9)2009年12月购进一台花卉安全生产专用设备，其中支付设备价款150万元、增值税进项税额25.50万元；
该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，为简化征管当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算该企业2009年所得税前准许扣除的销售费用；
正确答案
计算该企业2009年所得税前准许扣除的销售费用：
广告宣传费限额=(3089+2580)×15%=850.35(万元)
大于实际发生额400万元，所以广告宣传费可以据实扣除。
税前准许扣除的销售费用为560万元。
解析
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某公司两个车间生产同一种产品，今年一季度同去年一季度相比较，由于两个分厂单位产品成本降低使企业的总平均成本下降5%，产品结构变化使公司总平均成本提高10%，则该公司总平均成本增减变动百分比为（）。
A．(95%×110%)-100%=4.5%
B．(110%/95%)-100%=15.8%
C．(95%/110%)-100%=-13.6%
D．10%-5%=5%
正确答案
A
解析
原平均总成本下降5%后变为原先的95%，再提高10%，是在现有基础上提高，因此为A选项。
各责任中心相互提供的产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该是（）。
A．在单位成本和市价之间
B．在单位变动成本和市价之间
C．在单位成本加上合理利润以上，市价以下
D．在市场最低市价和最高市价之间
正确答案
B
解析
协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本，具体价格由各相关责任中心在这一范围内协商解决。
南海公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2007年发生如下经济业务：
(1)向中华公司销售电子产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托环海公司销售电子产品一批，协议价格10万元，产品成本6万元。南海公司收到环海公司开来的销售清单，环海公司已将销售的该批电子产品售出80%。
(3)收到环海公司按售价10%扣除手续费后的金额存入f银行。
(4)采用交款提货方式向永昌公司销售数码产品一批，售价20000元，产品成本11250元，收到的款项已存入银行。
(5)收到中华公司电子产品退货30件。该退货为南海公司2006年售出，售出时每件销售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的电子产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(6)计提交易性金融资产利息5000元，该交易性金融资产为分期付息的企业债券。
(7)计提已完工工程项目的长期借款利息6000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(8)用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。
(3)编制公司2007年度的利润表。
编制单位：南海公司 2007年 单位：万元
项目 本期金额
一、主营业务收入
减：主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“―”号填列)
投资收益(损失以“―”号填列)
二、营业利润(亏损以“―”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损以“―”号填列)
减：所得税费用
四、净利涧(净损失以“―”号填列)
正确答案
(1)编制会计分录：
①向中华公司销售电子产品并结算销售成本：
借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额)(20×17%) 3.4
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
②委托环海公司代销电子产品，发出商品时：
借：委托代销商品 6
贷：库存商品 6
收到代销清单时：
借：应收账款 9.36
贷：主营业务收入(10×80%) 8
应交税费――应交增值税(销项税额)(8×17%) 1.36
借：主营业务成本(6×80%) 4.8
贷：委托代销商品 4.8
③收到款项：
借：银行存款 8.56
销售费用 0.8
贷：应收账款 9.36
④交款提货方式销售商品：
借：银行存款 2.34
贷：主营业务收入 2
应交税费――应交增值税(销项税额)(2×17%) 0.34
结转成本：
借：主营业务成本 1.125
贷：库存商品 1.125
⑤销售退回：
借：主营业务收入(0.02×30) 0.6
应交税费――应交增值税(销项税额)(0.6×17%) 0.102
贷：银行存款 0.702
借：库存商品(0.0175×30) 0.525
贷：主营业务成本 0.525
⑥计提交易性金融资产利息：
借：应收利息 0.5
贷：投资收益 0.5
⑦计提借款利息：
借：财务费用 0.6
贷：应付利息 0.6
支付费用：
借：管理费用 0.5
销售费用 0.2
贷：银行存款 0.7
⑧支付非公益救济性捐赠支出：
借：营业外支出 1
贷：银行存款 1
(2)税前会计利润＝(20+8+2-0.6)-(12+4.8+1.125-0.525)-(0.8+ 0.2)-0.5-0.6+0.5＝10.4(万元)
应交所得税=10.4×25%＝2.6(万元)
会计分录：
借：所得税 2.6
贷：应交税费――应交所得税 2.6
(3)编制公司2007年度的利润表
编制单位：南海公司 2007年 单位：万元
项目 本期金额
一、主营业务收入 29.4(20+8+2-0.6)
减：主营业务成本 17.4(12+4.8+1.125-0.525)
营业税金及附加
销售费用 1(0.8+0.2)
管理费用 0.5
财务费用 0.6
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“―”号填列)
投资收益(损失以“―”号填列) 0.5
二、营业利润(亏损以“―”号填列) 10.4
加：营业外收入
减：营业外支出 1
三、利润总额(亏损以“―”号填列) 9.4
减：所得税费用 2.6
四、净利涧(净损失以“―”号填列) 6.8
解析
暂无解析
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