- 产品单位成本分析
- 共1623题
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对贷款部分开具一张面值为 100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的贷款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，贷款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资 20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
正确答案
(1)
①借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金-应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 60
贷：库存商品[或：产成品] 60
②借：银行存款 702
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 600
应交税金-应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 300
贷：库存商品[或；产成品] 300
③借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税金-应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务支出 18
贷：原材料 18
⑤借；生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付工资 200
⑥借：管理费用 13
贷：坏账准备 13
⑦借:制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
借：营业费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨借：应交税金-应交增值税务局(已交税金) 60
-应交营业税 5
-应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300) +(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(万元)
借：所得税 70.95
贷：应交税金-应交所得税 70.95
⑾借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 575.95
贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360
其他业务支出 18
管理费用 103
营业费用 20
财务费用 4
所得税 70.95
(2)
2005年度 单位：万元
项目 本年累计数
一、主营业务收入 700
减：主营业务成本 360
主营业务税金及附加
二、主营业务利润 340
加：其他业务利润 2
减：营业费用 20
管理费用 103
财务费用 4
三、营业利润 215
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额 215
减：所得税 70.95
五、净利润 144.05
注：按新准则规定，主观题答案中的“应交税金”应替换成“应交税费”；“应付工资”应替换成“应付职工薪酬”，“营业费用”应替换成“销售费用”；计提的各种资产减值准备均应通过“资产减值损失”科目核算。
解析
暂无解析
下列有关工程单价的说法，正确的是( )。
A．单位假定建筑安装产品的不完全价格
B．单位假定建筑安装产品的完全价格
C．单位假定建筑安装产品的全部费用
D．通常是指建筑安装工程的预算单价和概算单价
E．由某一单位工程的人工、材料和机械使用费构成
正确答案
A,D,E
解析
暂无解析
在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前直接扣除的项目有( )。
A．诉讼费
B．新产品开发费用
C．购置无形资产的支出
D．投资者的家庭支出
E．研究开发新产品购入的15万元的测试仪器
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除；个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除；购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。
产品成本与费用是指企业在产品的生产和销售过程中所需费用的总和，包括可变成本和固定成本，以下理解不正确的是______。
A．从长期看，所有成本都是固定成本
B．单位可变成本相对稳定
C．单位固定成本随业务量呈反比例变化
D．固定成本和可变成本是按照是否随生产负荷而变化来区分
正确答案
A
解析
暂无解析
分录题。(根据下列经济业务，编制相应的会计分录。)
(1)购入A材料10000千克，单价36元，增值税率17%，价税合计421200元，款项已付，A材料已验收入库。
(2)收到甲单位投入的货币资金100000元存入银行。
(3)向银行借入6个月的借款200000元。
(4)根据本月发料凭证汇总表分配材料费用。 (5)将本月发生的制造费用30000元转入“生产成本”账户。
(6)以现金购买办公用品500元。
(7)销售甲产品1200件，单位价格500元，增值税率17%，款项尚未收到。
(8)月末产品完工验收入库，结转完工产品的成本45600元。
(9)计算本月应交的城市建设维护税3200元。
正确答案
编制分录如下。
(1)借：原材料 360000
应交税费―应交增值税(进项税额) 61200
贷：银行存款 421200
(2)借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
(3)借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
(4)借：生产成本―甲产品 28000
―乙产品 16000
制造费用 3000
管理费用 4000
贷：原材料―A材料 15000
―B材料 36000
(5)借：生产成本 30000
贷：制造费用 30000
(6)借：管理费用 500
贷：现金 500
(7)借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费―应交增值税(销项税额) 102000
(8)借：库存商品 45600
贷：生产成本 45600
(9)借：主营业务税金及附加 3200
贷：应交税费―应交城建税 3200
解析
暂无解析
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