- 期间费用账务处理
- 共201题
期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能( )。
A．将其差额部分冲减“存货跌价准备”
B．增加“存货跌价准备”
C．不进行账务处理
D．冲减“存货跌价准备”至零
E．“存货跌价准备”经处理后仍有余额
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考核点为存货成本低于可变现净值的账务处理。即当存货成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价；企业采用成本与可变现净值孰低法时，应设置“存货跌价准备”科目和“管理费用――计提的存货跌价准备”科目。
企业首次计提存货跌价准备时，应按存货可变现净值低于其成本的差额，借记“管理费用――计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。以后各会计期末，比较成本与可变现净值以计算出应计提的准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额(已提数)进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数。补提存货跌价准备时，借记“管理费用――计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目；如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复时，应按恢复增加的数额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用――计提的存货跌价准备”科目。但是当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”科目的余额冲减至零为限。
下列不应计入生产成本的费用是( )。
A．生产工人工资
B．制造费用
C．管理费用
D．直接材料
正确答案
C
解析
[解析] 管理费用属于期间费用，应从当期损益中直接扣除，不应计入生产成本。
期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有( )。
A．出租无形资产的各期摊销额
B．生产过程中发生的废品损失
C．企业当期应交的土地使用税
D．生产中已不再需要待处置的存货
E．管理部门设备发生的修理支出
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项A，计入其他业务成本；选项B，计入“制造费用”；选项C，计入管理费用；选项D，计入管理费用；选项E，生产中不再需要待处置的存货不进行处理，在处置时再做相应的账务处理，与当期利润表中的营业利润无直接关系。
企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入( )。
A．管理费用
B．销售费用
C．营业外支出
D．营业外收入
E．其他应收款
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于存货日常收发计量上的差错，经批准后转作“管理费用”；对于应由过失人赔偿的损失，应作为“其他应收款”处理；对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作为“营业外支出”处理。对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户，所以选项ACD正确。
甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为24 000万元，各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下：
(1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资产的原账面价值为480万元，经评估确认，公允价值为540万元；产成品的原账面价值为600万元，经评估确认，公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
借：长期投资――股权投资 1 593
贷：无形资产 480
产成品 600
资本公积 513
此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末，从A公司分得股票股利204万股，每股面值1元，市价3元，A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为1 200万元，按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
借：固定资产 1 200
贷：产成品 1 200
(3)本年的管理费用中，已列支广告费600万元，业务宣传费120万元，业务招待费 141万元；
(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元，本年实际发放工资 2 880万元；
(5)本年末应收账款余额为7 200万元，应收票据余额为1 800万元，坏账准备余额为 50万元，应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元；
(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元，短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失180万元；
(7)年内对外技术转让取得收入150万元，该项技术的账面成本为36万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；
(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
要求：
(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；
(2)计算该企业的应纳税收入总额；
(3)计算该企业2005年的应纳税所得额；
(4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。
正确答案
(1)分别计算上述每一事项应确认的应纳税收入额和准予扣除项目金额，并说明理由：事项(1)确认的应纳税收入额为540+(1 053-153)+204÷(1-15%)=1 680(万元)所得税前可以扣除的金额为480+600=1 080(万元)
以技术类无形资产对外投资，不征收营业税；对于从其他地区分回的利润应以还原的税前利润作为收入总额。
事项(2)确认的应纳税收入额为1 500万元，所得税前可以扣除的金额为1 200万元
事项(3)确认的所得税前可以扣除的金额分别为：
广告费的列支标准为24 000×2%=480(万元)
业务宣传费的列支标准为24 000×5‰=120(万元)
业务招待费的列支标准为24 000×3‰+3=75(万元)
事项(4)可以确认的所得税前扣除金额为2 880万元，剩余部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
事项(5)可以确认的所得税前扣除金额为(7 200+1 800-1 200)×5‰=39(万元)
事项(6)可以确认的所得税前扣除金额为180万元。经税务机关核准的资产损失可以在税前扣除，其他各项准备均不得在税前扣除。
事项(7)可以确认的应纳税收入额为120万元，应确认的税前扣除金额为36万元。因无形资产转让净净入在30万元以下的部分免征所得税，同时，对外技术转让免征营业税。
(2)应纳税收入总额=24 000+1 680+1 500=27 180(万元)
(3)所得税前准予扣除金额=21 420+1 080+1 200-(600-480)-(141-75)-(3 600-2 880)-(50-39)-22 783(万元)
应纳税所得额
调整所得额=27 180-(22 783-801)=5 198(万元)
法定捐赠扣除额=5 198×10%=519.8(万元)
应纳税所得额=5 198-519.8=4 678.2(万元)
(4)本年应纳所得税额=4 678.2×33%-204÷(1-15%)×15%=1 507.81(万元)
解析
暂无解析
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