- 期间费用账务处理
- 共201题
某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务：
(1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。
(2)20×8年4月1日上述票据到期，以银行存款支付票款。
(3)经计算，20×8年5月应付生产工人薪酬88000元，车间管理人员薪酬 20000元，厂部管理人员薪酬25000元，在建工程人员的薪酬5000元。
(4)20×8年6月1日委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本8000元，加工费用1600元(不含增值税)，B企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：根据上述业务(1)～(4)编制相关的账务处理。
正确答案
(1)购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料 515000
应交税费―应交增值税(进项税额)
85000
贷：应付票据 600000
(2)20×8年4月1日到期付款：
借：应付票据 600000
贷：银行存款 600000
(3)工资业务有关账务处理：
确认职工薪酬：
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
贷：应付职工薪酬 138000
(4)委托加工业务有关的账务处理：
发出材料：
借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税=1600×17%=272(元)
借：委托加工物资 3200
应交税费―应交增值税(进项税额)
272
贷：应付账款 3472
注：因为加工轮胎而代缴的消费税不得在销售汽车交纳的消费税中扣除，所以这里要直接计入委托加工物资的成本中。收回委托加工的物资：
借：原材料 11200
贷：委托加工物资 11200
委托加工物资投入生产：
借：生产成本 11200
贷：原材料 11200
销售汽车，计算增值税和消费税：
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费―应交增值税(销项税
额) 68000
借：营业税金及附加 32000
贷：应交税费―应交消费税 32000
交纳消费税：
借：应交税费―应交消费税 32000
贷：银行存款 32000
解析
暂无解析
在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有( )。
A．L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B．2004年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C．L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D．L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 对于某单项工程因正常原因发生的报废和毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的．计入继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到可使用状态的，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入到当期营业外支出。
分配车间管理人员的工资时应记入( )账户。
A．管理费用
B．制造费用
C．生产成本
D．库存商品
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核为生产产品发生的间接费用。本题中车间管理人员的工资费用是属于为生产产品发生的间接费用，应在制造费用账户中进行归集，期末再将制造费用账户中的金额分配结转到生产成本账户中。
下列各项中，不应计入企业产品生产成本的有( )。
A．营业费用
B．生产工人工资
C．管理费用
D．制造费用
E．财务费用
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 费用按其经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用是指企业发生的不能计入产品生产成本而应直接计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。ACE三项均属于期间费用。 [说明] 新准则中已将“营业费用”科目改为“销售费用”科目。
下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是( )。
A．支付离退休人员工资
B．销售用固定资产计提折旧
C．生产车间管理人员的工资
D．计提坏账准备
正确答案
A
解析
[解析] 销售用固定资产计提折旧应记入“销售费用”科目，生产车间管理人员的工资应记入“制造费用”，计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。
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