- 期间费用账务处理
- 共201题
王某投资开办了一家餐馆(个人独资企业)，其自行核算的2009年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，应纳税所得额为200000元。2010年4月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：
(1)王某的工资费用60000元全部在税前扣除。
(2)广告费140000元、业务宣传费80000元全部计入销售费用在税前扣除。
(3)业务招待费50000元全部计入管理费用在税前扣除。
(4)计提了10000元的坏账准备金在税前扣除。
要求：根据上述资料，分析回答下列第60～64小题。
坏账准备金应调整的应纳税所得额为( )元。
A．500
B．1000
C．1500
D．10000
正确答案
D
解析
[解析] 计提的各种准备金不得扣除，应调增应纳税所得额=10000(元)。
甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为24 000万元，各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下：
(1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资产的原账面价值为480万元，经评估确认，公允价值为540万元；产成品的原账面价值为600万元，经评估确认，公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
借：长期投资――股权投资 1 593
贷：无形资产 480
产成品 600
资本公积 513
此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末，从A公司分得股票股利204万股，每股面值1元，市价3元，A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为1 200万元，按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
借：固定资产 1 200
贷：产成品 1 200
(3)本年的管理费用中，已列支广告费600万元，业务宣传费120万元，业务招待费 141万元；
(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元，本年实际发放工资 2 880万元；
(5)本年末应收账款余额为7 200万元，应收票据余额为1 800万元，坏账准备余额为 50万元，应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元；
(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元，短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失180万元；
(7)年内对外技术转让取得收入150万元，该项技术的账面成本为36万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；
(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
要求：
(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；
(2)计算该企业的应纳税收入总额；
(3)计算该企业2005年的应纳税所得额；
(4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。
正确答案
(1)分别计算上述每一事项应确认的应纳税收入额和准予扣除项目金额，并说明理由：事项(1)确认的应纳税收入额为540+(1 053-153)+204÷(1-15%)=1 680(万元)所得税前可以扣除的金额为480+600=1 080(万元)
以技术类无形资产对外投资，不征收营业税；对于从其他地区分回的利润应以还原的税前利润作为收入总额。
事项(2)确认的应纳税收入额为1 500万元，所得税前可以扣除的金额为1 200万元
事项(3)确认的所得税前可以扣除的金额分别为：
广告费的列支标准为24 000×2%=480(万元)
业务宣传费的列支标准为24 000×5‰=120(万元)
业务招待费的列支标准为24 000×3‰+3=75(万元)
事项(4)可以确认的所得税前扣除金额为2 880万元，剩余部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
事项(5)可以确认的所得税前扣除金额为(7 200+1 800-1 200)×5‰=39(万元)
事项(6)可以确认的所得税前扣除金额为180万元。经税务机关核准的资产损失可以在税前扣除，其他各项准备均不得在税前扣除。
事项(7)可以确认的应纳税收入额为120万元，应确认的税前扣除金额为36万元。因无形资产转让净净入在30万元以下的部分免征所得税，同时，对外技术转让免征营业税。
(2)应纳税收入总额=24 000+1 680+1 500=27 180(万元)
(3)所得税前准予扣除金额=21 420+1 080+1 200-(600-480)-(141-75)-
(3 600-2 880)-(50-39)-22 783(万元)
应纳税所得额
调整所得额=27 180-(22 783-801)=5 198(万元)
法定捐赠扣除额=5 198×10%=519.8(万元)
应纳税所得额=5 198-519.8=4 678.2(万元)
(4)本年应纳所得税额=4 678.2×33%-204÷(1-15%)×15%=1 507.81(万元)
解析
暂无解析
下列各项费用中，不应计入销售费用的是 ( )。
A．广告展览费用
B．专设销售机构销售人员工资
C．商品流通企业的商品入库前的挑选整理费用
D．业务招待费用
正确答案
D
解析
[解析] 根据现行会计制度的规定，企业发生的业务招待费用作为管理费用处理。
计算机会计信息系统中的存货管理、往来账管理等模块属于( )。
A．电算化会计核算子系统
B．电算化会计管理子系统
C．电算化决策支持子系统
D．以上全部
正确答案
A
解析
[考点] 通用会计核算软件的功能模块
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等会计核算子系统。
企业在某固定资产构建期间，发放给该项目负责人的工资应该记入（）科目。
A．生产成本
B．管理费用
C．在建工程
D．制造费用
正确答案
C
解析
【解析】尽管项目负责人属于管理人员，但是该项目负责人的工资是在该项目构建 期间发生的，应记入工程成本即“在建工程”科目。
我国现行《企业会计准则》，收益性支出不包括（）。
A．外购材料支出
B．非常损失
C．固定资产盘亏
D．管理费用
E．营业费用
正确答案
B, C
解析
收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等；利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等。B、C两项属于营业外支出。
期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有( )。
A．出租无形资产的各期摊销额
B．生产过程中发生的废品损失
C．企业当期应交的土地使用税
D．管理部门设备发生的修理支出
E．生产中已不再需要待处置的存货
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项A，计入其他业务成本；选项B，计入“制造费用”；选项C，计入管理费用；选项D，计入管理费用；选项E，生产中不再需要待处置的存货不进行处理，在处置时再做相应的账务处理，与当期利润表中的营业利润无直接关系。
甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产减值业务如下：
(1)2001年1月6日购买一项无形资产，价款为100万元，摊销年限为5年，2003年， 2003年12月31日可收回金额为30万元，计提减值准备后摊销年限不变。
(2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元；账龄分别为未到期应收账款1800万计提比例1%；逾期应收账款1200万，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除应个别确定的以外，计提比例10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。
要求：
(1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。
(2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。
(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。
正确答案
(1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。
2003年12月31日无形资产账面余额=100-100÷5×3=40(万元)
2003年12月31日计提减值准备=40-30=10(万元)
2004年12月31日无形资产摊销=30÷2=15(万元)
(2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。
本期确认坏账损失
借：坏账准备 60
贷：应收账款 60
本期收回以前期已作为坏账处理的应收账款
借：应收账款 15
贷：坏账准备 15
借：银行存款 15
贷：应收账款 15
期末用账龄分析法计提准备
“坏账准备”科目年末余额=1800×1%+900×10%+300×60%=288(万元)
本年计提坏账准备=288-(180-60+15)=153(万元)
借：管理费用 153
贷：坏账准备 153
(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。
应交所得额=[750+(30÷2-100÷5) +(153-1800×0.5%) -(60-60×0.5%)
+(15-15×0.5%)1 ×33%=844.23×33%=278.60(万元)。
递延税款发生额=[(30÷2-100÷5) +(153-1800×0.5%) -(60-60×0.5%)
+(15-15×0.5%)]×33%=94.23×33%=31.10(万元)
所得税费用=278.60-31.10=247.5(万元)
解析
暂无解析
下列各项中，属于管理费用核算内容的是（ ）。
A．企业在筹建期间的注册登记费
B．企业缴纳的矿产资源补偿费
C．企业缴纳的排污费用
D．业务招待费
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。具体包括以下几项： (1)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等； (2)企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，包括直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等； (3)用于管理之外的费用，包括董事会费、咨询费、诉讼费、税金、矿产资源补偿税、绿化费、排污费、研究费用、使用寿命确定的无形资产的摊销、固定资产修理费、业务招待费、其他管理费用等。 故本题选项均属于管理费用的核算范围。
下列各项费用中，不应计入销售费用的是 ( )。
A．广告展览费用
B．专设销售机构销售人员工资
C．商品流通企业的商品入库前的挑选整理费用
D．业务招待费用
正确答案
D
解析
[解析] 根据现行会计制度的规定，企业发生的业务招待费用作为管理费用处理。
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