- 固定资产的初始计量
- 共1271题
黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。2012年发生了部分如下业务：(1)2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。(2)2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100000元，已提折旧为10000元，已提减值准备20000元。 (3)2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿40000元。(假定不考虑其他税费)。(4)黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为10000万元。(5)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人员工资为2万元，总部管理人员工资为3万元，销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为5万元。(6)按照所在地政府规定，按照工资总额的1O.5％计提住房公积金。(7)下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。 (8)该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。(假定该企业无单项重大的应收账款)根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。(若涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示)
正确答案
编制会计分录如下：（1）借：银行存款150000×（1+8%×3/12）=153000 贷：应收票据150000 财务费用3000（2）借：待处理财产损益――待处理固定资产损益70000 累计折旧10000 固定资产减值准备20000 贷：固定资产100000（3）借：其他应收款40000 营业外支出30000贷：待处理财产损益――待处理固定资产损益70000（4）初始投资成本=500×6+50=3050（万元）投资时享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额=1000×30%=3000（万元）所以，“长期股权投资”按3050万元入账。借：长期股权投资30500000贷：银行存款30500000（5）借：生产成本120000 制造费用20000 管理费用30000 销售费用10000 在建工程50000贷：应付职工薪酬――工资230000（6）借：生产成本120000×10.5%=12600 制造费用20000×10.5%=2100 管理费用30000×10.5%=3150 销售费用10000×10.5%=1050 在建工程50000×10.5%=5250贷：应付职工薪酬――住房公积金24150（7）借：应付职工薪酬23400贷：原材料200000应交税费――应交增值税（进项税额转出）34000（8）年末应计提的坏账准备=502600×10%+42000=92260（元）借:资产减值损失92260贷：坏账准备92260
解析
暂无解析
某项固定资产的原始价值为100 000元，预计净残值率为10%，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为( )元；
A．30 000
B．24 000
C．18 000
D．6 000
正确答案
C
解析
[解析] 第三年应计提的折旧额=100 000×(1-10%)×3÷15=18 000(元)
按《企业会计准则解释第8号－－资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有( )。
A．历史成本
B．现值
C．重置成本
D．可变现净值
E．公允价值
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。
甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。 2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。
A．借：递延所得税负债 65
贷：所得税费用 65
B．借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
C．借：递延所得税负债 24
递延所得税资产 33
贷：所得税费用 57
D．借：所得税费用 25
递延所得税资产 25
贷：递延所得税负债 50
正确答案
B
解析
[解析] 2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6 000-5 800)×25% =50(万元)
2008年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(减少)
2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。
正确答案
厂房投资8000万元
设备投资4000万元
营运资金投资=3×10000×10%=3000(万元)
初始投资总额=8000+4000+3000=15000(万元)
解析
暂无解析
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