- 固定资产的初始计量
- 共1271题
下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有( )。
A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B．到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券
C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
D．企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券
E．贷款和应收款项
正确答案
A,C,E
解析
暂无解析
工器具及生产家具购置费的计算方法为( )。
A．设备购置费X定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×(1+运杂费率)
D．原价×(1+运杂费率)×(1+损耗率)
正确答案
A
解析
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：
工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率
工具、器具及生产家具购置费一般通过( )计算。
A．设备购置费×运杂费
B．设备购置费×定额费率
C．设备原价×(1+运杂费率)
D．设备原价×(1+运杂费率)×(1+损耗率)
正确答案
B
解析
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。其一般计算公式为工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率。
AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。2007年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为日年，预计净残值为10万元。
要求：
(1)根据资料(1)；
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
项目 金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料(2)：
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
正确答案
①
①编制会计政策变更的会计分录
到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元)
该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元)
计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元)
改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2007年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50万元。
会计分录：
借：投资性房地产――成本 4800
投资性房地产累计折旧 400
贷：投资性房地产 5000
递延所得税负债 50
利润分配――未分配利润 150
借：利润分配――未分配利润 15
贷：盈余公积 15
②2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数
单位：万元
项目 金额调增(+)调减(-)
投资性房地产累计折旧 -400
投资性房地产 -200
递延所得税资产 0
递延所得税负债 +50
盈余公积 +15
未分配利润 +135
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录
借：投资性房地产――公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额
2007年12月31日该办公楼的计税基础=5000-5000/25×3＝4400(万元)
账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债为500×0.25＝125万元。
2007年递延所得税负债发生额为125-50=75(万元)(贷方)
(2)①计算该设备2005年和2006年计提的折旧额
2005年计提折旧=(230-10)×10/55＝40(万元)
2006年计提折旧=(230-10)×9/55＝36(万元)
②计算该设备2007年计提的折旧额
2007年1月1日账面净值＝230-40-36＝154(万元)
计提的折旧=(154-10)/(8-2)＝24(万元)
③计算会计估计变更对2007年净利润的影响
在原会计估计下，2007年计提折旧＝(230-10)×8/55＝32(万元)
上述会计估计变更导致2007年净利润增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(万元)
解析
暂无解析
甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列事项中属于会计估计变更的有( )。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B和D均属于会计政策变更。
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