- 固定资产的初始计量
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关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案
B,D
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
下列各项，不计入固定资产原始成本的是（）。
A．达到预定可使用状态以后的利息费用
B．购置固定资产发生的运输费
C．购置过程中固定资产的增值税
D．改良过程中领用的材料
正确答案
A
解析
暂无解析
下列各项中，属于固定资产特征的有 ______。
A．可供企业营业使用
B．成本能够可靠地计量
C．使用期限长
D．没有实物形态
E．单位价值较高具有可衡量的未来经济利益
正确答案
A,C,E
解析
暂无解析
下列各项中，属于会计政策的有( )。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本题 A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。
根据下表信息，录入固定资产原始卡片。
固定资产原始卡片信息表
正确答案
【提示步骤】登录会计信息系统，单击“固定资产一卡片一资产增加”菜单一单击“确认”按钮一输入题目中相关信息一单击“保存”按钮。
解析
暂无解析
某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：
甲方案原始投资为120万元，其中，固定资产投资105万元，流动资金投资15万元，固定资产投资于建设起点一次投入，项目建设期为1年，流动资金投资于经营期期初投入，经营期4年，到期残值收入5万元，预计投产后每年增加营业收入120万元，每年增加总成本70万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。
乙方案原始投资为149.75万元，其中，固定资产投资109.75万元，无形资产投资20万元，流动资金投资20万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入，固定资产投资所需资金有100万元系专门从银行借款取得，年利率为 5%，期限为6年，该项目建设期为2年，经营期为4年，经营期每年支付5万元利息(全部计入财务费用)，经营期末固定资产残值收入10万元，无形资产投资自投产年份起分2年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入195万元，以后逐年增加20万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。
相关系数表如下：
1 2 3 4 5 6
(P/F,10%,n) 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5645
(P/A,10%n) ― ― ― ― 3.7908 4.3553
要求：
(1) 计算甲、乙方案的净现值；
(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
正确答案
(1) 甲方案：
NCF0＝-105(万元)
NCF1＝-15(万元)
经营期第一年折旧额＝(105-5)×4/(1+2+3+4)＝40(万元)
经营期第二年折旧额＝(105-5)×3/(1+2+3+4)＝30(万元)
经营期第三年折旧额＝(105-5)×2/(1+2+3+4)＝20(万元)
经营期第四年折旧额＝(105-5)×1/(1+2+3+4)＝10(万元)
年营业利润＝年营业收入-年总成本＝120-70＝50(万元)
年净利润＝年营业利润×(1-所得税率)＝50×(1-30%)＝35(万元)
第5年末的回收额＝5+15＝20(万元)
NCF2＝35+40＝75(万元)
NCF3＝35+30＝65(万元)
NCF4＝35+20＝55(万元)
NCF5＝35+10+20＝65(万元)
NPV=65×(P/F，10%，5)+55×(P/F，10%，4)+65×(P/F，10%，3)+75×(P/F，10%，2)-15×(P/F，10%，1)-105＝65×0.6209+55×0.6830+65×0.7513+75×0.8264-15×0.9091-105 =40.3585+37.565+48.8345+61.98-13.6365-105＝70.10(万元)
乙方案：
建设期资本化利息＝100×(F/P，5%，2)-100＝10.25(万元)
固定资产原值＝109.75+10.25＝120(万元)
年折旧率＝2×1/4×100%＝50%
经营期第一年折旧额＝120×50%＝60(万元)
经营期第二年折旧额＝(120-60)×50%=30(万元)
经营期第三年折旧额＝(120-60-30-10)/2＝10(万元)
经营期第四年折旧额＝(120-60-30-10)/2＝10(万元)
经营期第一年无形资产年摊销额＝20/2＝10(万元)
经营期第二年无形资产年摊销额＝20/2＝10(万元)
经营期第一年总成本＝经营成本+折旧额+摊销额+利息费用
＝80+60+10+5＝155(万元)
经营期第二年总成本＝经营成本+折旧额+摊销额+利息费用
＝90+30+10+5＝135(万元)
经营期第三年总成本＝经营成本+折旧额+利息费用
＝100+10+5＝115(万元)
经营期第四年总成本＝经营成本+折旧额+利息费用
=110+10+5=125(万元)
经营期第一年净利润＝(195-155)×(1-30%)＝28(万元)
经营期第二年净利润＝(215-135)×(1-30%)＝56(万元)
经营期第三年净利润＝(235-115)×(1-30%)＝84(万元)
经营期第四年净利润＝(255-125)×(1-30%)＝91(万元)
经营期第四年末的回收额＝20+10＝30(万元)
NCF0＝-129.75(万元)
NCF1＝0
NCF2＝-20(万元)
NCF3＝净利润+折旧+摊销+利息
＝28+60+10+5＝103(万元)
NCF4＝净利润+折旧+摊销+利息
＝56+30+10+5＝101(万元)
NCF5＝净利润+折旧+利息
＝84+10+5＝99(万元)
NCF6＝净利润+折旧+利息+回收额
＝91+10+5+30＝136(万元)
NPV＝136×(P/F，10%，6)+99×(P/F，10%，5)+101×(P/F，10%，4)
+103×(P/F，10%，3)-20×(P/F，10%，2)-129.75
＝136×0.5645+99×0.6209+101×0.6830+103×0.7513-20×0.8264-129.75
＝76.772+61.4691+68.983+77.3839-16.528-129.75
＝138.33(万元)
(2) 甲方案的项目计算期为5年，乙方案的项目计算期为6年，最短计算期为5年。
甲方案的净现值＝70.10(万元)
乙方案年等额净回收额＝138.33/(P/A，10%，6)＝31.76(万元)
乙方案的净现值＝31.76×(P/A，10%，5)＝31.76×3.7908＝120.40(万元)
由于乙方案的净现值大于甲方案的净现值，所以，应选择乙方案。
解析
暂无解析
《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有( )。
A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B．存货
C．采用公允价值后续计量的投资性房地产
D．固定资产
正确答案
A,D
解析
[解析] 存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。
下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）
A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
正确答案
B
解析
[解析] 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为( )万元。
A．111
B．180
C．150
D．30
正确答案
A
解析
暂无解析
考核金融资产＋所得税＋财务报表列报
长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2010年发生了如下有关金融资产业务：
(1)2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；此外还支付了相关税费10万元。
2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。
2010年9月30日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。
2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。
(2)2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。
2010年12月31日，该基金收盘价为1920万元。
(3)2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项(包括交易费用)2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%，实际年利率为8%。乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是（）。
A．2月1日可供出售金融资产初始确认金额为3000万元
B．4月5日取得的红利，应冲减投资成本80万元
C．6月末因公允价值变动减少资本公积的金额为100万元
D．12月1日出售基金计入投资收益的金额为2万元
正确答案
D
解析
本小题涉及可供出售金融资产的确认与计量以及所得税处理。
A选项不正确，交易费用应该计入成本，即可供出售金融资产的初始确认金额为3005万元；B选项不正确，可供出售金融资产持有期间分回的红利、利息，应计入投资收益；C选项不正确，应冲减资本公积的金额为105万元(2900-3005)；D选项正确，出售金融资产取得的投资收益=(取得价款-成本2900×40%)-资本公积转入投资收益金额105×40%=(1200-1160)-42=-2(万元)。
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