热门试卷

某公司拥有长期资金4000万元，其中长期借款1000万元，普通股3000万元。该资本结构为公司理想的目标结构。现该公司正考虑为一投资项目筹集资金，有关资料如下：
资料一：随筹资额增加，各种资金成本的变化如下表：
资金种类 新筹资额(万元) 资金成本
长期借款 400万元及以下， 400万元以上 4% 8%
普通股 825万元及以下， 825万元以上 10% 12%
资料二：投资项目(单纯固定资产投资)的原始投资额为1000万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入900万元、总成本费用620万元(其中含利息费用20万元，营业税金及附加10万元)，该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为100万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税税率为0，经营期第3～5年的所得税税率为30%。
要求：
(1) 计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；
(2) 根据资料二，计算投资方案的下列指标：
① 固定资产的入账价值；
② 运营期内每年的折旧额；
③ 运营期内每年的息税前利润；
④ 计算期内各年的税后现金净流量。
(3) 计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。
已知：(P/F，8.5%，1)=0.9217；(P/F，8.5%，2)=0.8495；(P/F，8.5%，3)=0.7829；(p/F，8.5%，4)=0.7216；(P/F，8.5%，5)=0.6650

甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；换出车床的账面原价为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；换出原材料的账面价值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。乙公司换出办公楼的账面原价为600万元，已提折旧为 200万元，公允价值为600万元；换出运轴车辆的账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；起重机的账面原价为1200万元，已提折[日为320万元，公允价值为960万元，另支付补价160万元。
假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理 (固定资产列出明细科目)。

（一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（）。

A．股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产
B．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C．住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D．在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E．在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是( )。

A．在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值
B．借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目
C．企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
D．企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，因此计提固定资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认公允价值变动100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项实质上具有副资性质，实际年利率为6%的分期收款商品销售。长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。
(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求：
计算长江公司2011年应交所得税。

下列各项中，企业能够确认为资产的有( )。

A．经营租出的设备
B．经营租入的设备
C．融资租入的设备
D．近期将要购入的设备

下列表达式正确的是( )。

A．建设投资＝固定资产投资+流动资产投资
B．固定资产原值+建设期资本化利息＝固定资产投资
C．其他资产投资＝生产准备投资+开办费投资
D．项目总投资＝建设投资+流动资金投资+建设期资本化利息

按收入法核算，工业增加值等于( )。

A．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税+营业盈余
B．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业利润
C．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余
D．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税+营业利润

(3)对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是( )。

A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元
C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益 300万元
D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元