- 成本计算
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Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下。其中你认为存在缺陷的是( )。
A．生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告
B．生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料
C．各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算
D．会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] A：材料需求报告应由计划部门根据生产通知单下达；B：生产人员应根据被分派的具体任务填写领料单；C：会计部门的工作依据应当包括仓库交来的领料单；D：三张汇总分派表应由会计部门自己编制。
甲公司向乙公司投资6000万元，占乙公司20%的股权。
(1) 2006年度，甲公司从乙公司分回货币资金100万元。
(2) 2006年度，甲公司从乙公司分配取得一台机器设备，该设备的公允价值为300万元。
(3) 2006年度，乙公司为甲公司支付了150万元的费用，该笔费用与乙公司的生产经营无关。
(4) 2006年度，乙公司以盈余公积和未分配利润转增资本1500万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为33%，乙公司适用的企业所得税税率为15%。
要求：根据企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题：
(1) 2006年度甲公司的投资收益合计是多少并说明理由。
(2) 对于从乙公司取得的投资所得，2006年度甲公司应补缴企业所得税多少万元
(3) 乙公司向甲公司分配机器设备时，乙公司在所得税上应如何处理
(4) 如果甲公司从乙公司分配取得的股票，应如何确认投资所得
正确答案
(1) 甲公司的投资收益合计是850万元。根据规定，被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产(包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用)，应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。在本题中，甲公司的投资收益具体包括：(1)货币资产100万元；(2)非货币资产的公允价值300万元；(3)乙企业为甲公司支付的与本身经营无关的费用150万元；(4)乙公司以盈余公积和未分配利润转增资本1500万元，甲企业按照20%的股权比例应确认投资所得300万元。
[解析] 除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现。
(2) 甲公司应补缴企业所得税180万元。计算公式为：850÷(1-15%)×(33%-15%) =180(万元)。
[解析] 凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除税法规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
(3) 乙公司向甲公司分配机器设备时，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配利润两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。
(4) 企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。
解析
暂无解析
根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是( )。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
正确答案
D
解析
[解析] 融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
下列各项中，可能与“应付工资”科目贷方对应的有( )。
A．“生产成本”科目
B．“制造费用”科目
C．“营业费用”科目
D．“现金”科目
E．“其他应付款”科目
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 月度终了，工资费用进行分配，借记“生产成本(生产工人)、制造费用(车间管理人员)、管理费用(行政管理人员)、营业费用(销售人员)、在建工程(工程人员)、应付福利费(福利人员)”，贷记“应付工资”。
下列属于集合分配账户的是( )。
A．利润分配
B．本年利润
C．制造费用
D．销售费用
正确答案
C
解析
[解析] 集合分配账户是用以归集和分配会计单位在生产经营过程中的某一阶段所发生的某类费用的账户。显然只有制造费用符合要求。
联产品成本的计算内容主要包括( )。
A．对分离点前的联合成本的归集与分配
B．对分离点后的联合成本的归集与分配
C．对分离点前的加工成本的归集与分配
D．对分离点后的加工成本的归集与分配
正确答案
A,D
解析
[解析] 联产品的计算，通常分为两个阶段进行：首先，联产品分离前发生的生产费用即联合成本，可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，将其总额按一定分配方法在各关联产品之间进行分配。其次，联产品分离后，按各种产品分别设置明细账，归集其分离后所发生的加工成本。
长江公司生产甲产品，本月成本资料如下：
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 6000 2000 1000 9000
本月发生生产成本 18000 8000 5000 31000
本月生产成本合计 24000 10000 6000 40000
甲产品本月完工1600件，月末在产品800件。
要求：假定原材料于生产开始时一次投入，其他成本在生产过程中均衡发生，采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。将计算结果填入下表中：
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本
本月发生生产成本
本月生产成本合计
月末在产品约当产量
完工产品产量
约当产量合计
费用分配率
完工产品成本
月末在产品成本
正确答案
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 6000 2000 1000 9000
本月发生生产成本 18000 8000 5000 31000
本月生产成本合计 24000 10000 6000 40000
月末在产品约当产量 800 400 400
完工产品产量 1600 1600 1600
约当产量合计 2400 2000 2000
费用分配率 10 5 3
完工产品成本 16000 800 4800 28800
月末在产品成本 8000 2000 1200 11200
解析
暂无解析
ABC企业生产甲产品需经过两道工序加工完成，本月产成品1000件，月末第一道工序有在产品200件，本工序平均完工程度为60%；第二道工序有在产品300件，本工序平均完工程度为40%。
已知甲产品单位工时定额为100小时，第一、二道工序的工时定额分别为40小时和60小时。甲产品单位材料定额为50kg，第一、二道工序的投料定额分别为30kg和20kg，各工序所需材料均在相应工序生产开始时一次投入。
已知月初材料费用、人工费用与制造费用(以下简称追加费用)分别为13200元、21060元，本月各工序耗用材料费用合计为36500元，本月发生追加费用99020元。
要求：
(1) 分别计算分配材料费用和追加费用时在产品的约当产量；
(2) 计算产成品的总成本和单位成本；
(3) 计算月末在产品的总成本。
正确答案
(1) 分配材料费用时在产品的约当产量＝200×30/50+300×(30+20)/50＝420(件)
分配追加费用时在产品的约当产量
＝200×40×60%/100+300×(40+60×40%)/100＝240(件)
(2)和(3)的计算过程见成本计算单：
直接材料 追加费用 合计
月初在产品成本 13200 21060 34260
本月生产费用 36500 99020 135520
生产费用累计 49700 120080 169780
分配率 35 96.84
产成品 总成本 35000 96840 131840
单位成本 35 96.84 131.84
月末在产品成本 14700 23240 37940
说明：产成品直接材料单位成本＝49700÷(1000+420)＝35(元)
总成本＝35×1000＝35000(元)
产成品追加费用单位成本＝120080÷(1000+240)＝96.84(元)
总成本＝96.84×1000＝96840(元)
解析
暂无解析
某企业8月份生产A、B两种产品，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间共领用甲材料450000元(其中，250000元材料用于A产品生产，200000元材料用于B产品生产)，车间管理部门领用甲材料3000元。根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为60000元(其中，生产A产品的工人工资 35000元，生产B产品的工人工资25000元)，应付车间管理人员工资为15000元。假定A、B两种产品本月无其他耗费，均于本月未完工并验收入库，且五月初在产品成本和月末在产品成本。8月31日，该批入库的A、B产品全部对外销售。
要求：根据上述业务编制该企业领用材料、分配：工资、分配制造费用(本月制造费用采用按生产工人工资)、结转本月完工产品成本、结转本月已销产品成本的会计分录。
正确答案
(1)领用甲材料
借：生产成本――A产品 250000
――B产品 200000
制造费用 3000
贷：原材料――甲材料 453000
(2)分配工资
借：生产成本――A产品 35000
――B产品 25000
制造费用 15000
贷：应付职工薪酬 75000
(3)分配制造费用
制造费用分配率=18000÷60000=0.3
A产品应负担的制造费用=35000×0.3=10500 (元)
B产品应负担的制造费用=25000×0.3=7500 (元)
借：生产成本――A产品 10500
――B产品 7500
贷：制造费用 18000
(4)结转本月完工产品成本，其中：
A产品成本=250000+35000+10500=295500 (元)
B产品成本=200000+25000+7500=232500 (元)
借：库存商品――A产品 295500
――B产品 232500
贷：生产成本――A产品 295500
――B产品 232500
(5)结转本月已销产品成本：
借：主营业纡成本――A产品 295500
――B产品 232500
贷：库存商品――A产品 295500
――B产品 232500
解析
暂无解析
甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，2011年6月发生如下经济业务：
(1)6月1日，购入一批工程用材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。
(3)6月10日，企业转让一专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。
(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本50万元。乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。
(6)6月30日，计提票据利息。
要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
6月1日，企业购入工程用材料：
借：工程物资 29.25
贷：应付票据 29.25
(2)6月3日，收到乙公司预付货款：
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
(3)6月10日，企业转让专利权时应交营业税：5×5%=0.25(万元)。
借：银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
贷：无形资产 8
应交税费―应交营业税 0.25
营业外收入 1.75
(4)6月15日，企业向乙公司发出货物
借：预收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费―应交增值税(销项税额) 10.2
结转成本时：
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
收到乙公司支付的剩余款项：
借：银行存款 50.2
贷：预收账款 50.2
(5)6月28日，分配工资：
借：生产成本 15
制造费用 8
管理费用 2
在建工程 1
贷：应付职工薪酬 26
从银行提现以备发放工资：
借：库存现金 26
贷：银行存款 26
用现金发放工资：
借：应付职工薪酬 26
贷：库存现金 26
(6)6月30日，计提的利息：29.25×8%×1/12≈0.20(万元)。
借：财务费用 0.20
贷：应付票据 0.20
解析
暂无解析
分配车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时，应借记的账户是( )。
A．生产成本
B．制造费用
C．管理费用
D．应付职工薪酬
正确答案
A
解析
[解析] 分配职工薪酬时的账务处理
[解析] 发生如题所示的经济业务时，所做的会计处理为：借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”。故选A。
账户按经济内容分类，属于成本类账户的是( )。
A．生产成本
B．未分配利润
C．盈余公积
D．所得税
正确答案
A
解析
【解析】成本类账户包括生产成本、制造费用账户。
某企业仅有一个基本生产车间，只生产一种产品。该企业采用变动成本计算制度，月末对外提供财务报告时，对变动成本法下的成本计算系统中有关账户的本期累计发生额进行调整。有关情况和成本计算资料如下：
(1)本月投产500件产品，期末完工400件，期初产成品存货50件，本月销售350件，单价为1200元。
(2)变动成本计算法下期初产成品存货成本4500元，期初在产品存货30件，期初在产品存货成本为3450元(其中材料成本1000元)。
(3)调整为完全成本法下的相关账户期初余额如下表：
(4)在产品和完工产成品分配采用约当产量法，加工费用(直接人工和制造费用)在产品约当完工产品的系数为0.5，材料在生产开始时一次投入。
(5)本月发生费用：直接材料50000元，直接人工4500元，变动制造费用2500元，固定制造费用20000元，变动销售费用和管理费用36000元，固定销售和管理费用40000元。
要求：
计算变动成本法下本月完工产品成本和期末在产品成本。
正确答案
计算变动成本法下本月完工产品成本和期末在产品成本：
本月投产500件，完工400件，期初在产品30件，
则期末在产品=30+500-400=130(件) 完工产品成本=46620元
月末在产品成本=13830元
解析
暂无解析
资料：
(1)某工业企业大量生产A、B两种产品。生产分为两个步骤，分别由第一第二两个车间进行。第一车间是机加工(包括设备调整作业、加工作业、检验作业、车间管理作业)，第一车间为第二车间提供半成品，第二车间为组装(包括组装、检验、包装、车间管理作业等)，第二车间将半成品组装成为产成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤(车间)计算产品成本，各步骤在产品的完工程度为本步骤的50%，材料在生产开始时一次投入，该企业不设半成品库，一车间完工半成品直接交由二车间组装。各车间7月份有关产品产量的资料如下表所示： (2)该企业目前试行作业成本法，企业只生产A和B两种产品。
(3)一车间(机加工车间)采用作业成本法计算产品成本。公司管理会计师划分了下列作业及成本动因：
根据一车间材料分配表，2011年7月一车间A产品领用的直接材料成本为172000元，B产品领用的直接材料成本为138000元；由于一车间实行的是计时工资，人工成本属于间接成本，并已将人工成本全部分配到各有关作业中，所以没有直接人工成本发生；根据一车间工薪分配表、固定资产折旧计算表、燃料和动力分配表、材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到“作业成本”账户及其所属明细账户，如下表所示： 一车间生产A和B两种产品的实际耗用作业量如下： (4)二车间实行作业成本法的相关资料略。
(5)2011年7月份有关成本计算账户的期初余额如下表：
要求：
要求按照逐步结转分步法计算填列二车间A和B的成本计算单。
正确答案
要求按照逐步结转分步法计算填列二车间A和B的成本计算单。
解析
暂无解析
大海公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的增值税税率为17%。2007年12月份发生如下经济业务：
(1)本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。
(3)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税20万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。
要求：编制上述业务的会计分录。
正确答案
(1)
借：生产成本 200
制造费用 30
管理费用 50
销售费用 40
在建工程 60
贷：应付职工薪酬――工资 380
(2)借：应付职工薪酬――职工福利 12.7
贷：库存商品 10
应交税费――应交增值税(销项税额)1.7
应交税费――应交消费税 1
(3)借：生产成本 23.4(200×0.1×1.17)
制造费用 1.755(15×0.1×1.17)
管理费用 2.34(20×0.1×1.17)
销售费用 1.755(15×0.1×1.17)
在建工程 7.02(60×0.1×1.17)
贷：应付职工薪酬――非货币性福利36.27(310×0.1×1.17)
借：应付职工薪酬――非货币性福利 36.27
贷：主营业务收入 31
应交税费――应交增值税(销项税额) 5.27
借：主营业务成本 24.8
贷：库存商品 24.8
(4)借：管理费用 4
贷：应付职工薪酬――非货币性福利 4
借：应付职工薪酬――非货币性福利 2
贷：累计折旧 2
(5)借：应付职工薪酬――非货币性福利 2
贷：银行存款 2
(6)借：应付职工薪酬――工资 380
贷：银行存款 348
其他应收款 12
应交税费――应交个人所得税 20
(7)借：应交税费――应交个人所得税 20
贷：银行存款 20
(8)借：应付职工薪酬――职工福利 5.85
贷：原材料 5
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 0.85
解析
暂无解析
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