- 施工企业财务管理
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第39-44题为套题 20世纪70年代末，我国开始了由计划经济向市场经济转变的经济体制改革，以经济建设为中心，对外开放。这场改革涉及社会经济的各个层面，对中国社会产生了深远的影响。中国的对外开放对员工福利制度建设起到了积极的作用。一方面，大量的跨国公司引入国际通行的员工福利项目，通过国内、国际金融机构向企业提供员工福利规划；另一方面，世界劳工地位的上升也使得国内企业的工会组织在员工福利方面发挥了巨大作用。（ ）
A．对
B．错
正确答案
B
解析
暂无解析
下列关于我国金融机构的说法正确的有( )。
A．货币经纪公司不能开展入股民币存贷业务
B．信托公司是“受入股之托，代入股理财”的非营利性金融机构
C．外资银行若以具有独立资格的法入股银行进行经营，则享受国民待遇
D．企业集团财务公司可以为非集体成员单位提供财务管理服务
E．1999年成立的四家资产管理公司到目前为止尚未完成政策性不良资产的处置任务
正确答案
A,C
解析
[解析] B项信托公司是以盈利为目的的商业性机构；D项企业集团财务公司是一种完全属于集团内部的金融机构，仅可以为集体成员单位提供财务管理服务；E项我国四家资产管理公司已经完成了政策性不良资产处置任务，正在探索实行股份制改造及商业化经营。
大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2009年发生了如下有关金融资产业务：
2009年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。
2009年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利50万元。
2009年6月30日，该股票收盘价为4.8元。
2009年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。
2009年12月31日，每股收盘价为6元。
[要求]
(1)假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2009年该交易性金融资产进行账务处理(假设每半年末对股票按公允价值计量)。
(2)假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2009年该可供出售金融资产进行账务处理(假设每半年末对股票按公允价值计量)。
(3)指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理。
正确答案
(1)假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对该交易性金融资产进行账务处理
①2009年3月1日购入股票时
借：交易性金融资产――成本 500
投资收益 1
贷：银行存款 501
②2009年5月10日，宣告分派股利
借：应收股利(100×0.5) 50
贷：投资收益 50
借：银行存款 50
贷：应收殷利 50
③2009年6月30日，股票按公允价值计量
该股票当日公允价值=100×4.8=480(万元)
借：公允价值变动损益(500-480) 20
贷：交易性金融资产――公允价值变动 20
④2009年9月30日出售股票
借：银行存款 160
交易性金融资产――公允价值变动(20×20%) 4
贷：交易性金融资产――成本(500×20%) 100
公允价值变动损益(20×20%) 4
投资收益 60
⑤2009年12月31日，该股票按公允价值计量
2009年末该股票公允价值=80×6=480(万元)，交易性金融资产账面余额=(500-20)× 80%=384(万元)
借：交易性金融资产――公允价值变动 96
贷：公允价值变动损益(480-384) 96
(2)假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2009年该可供出售金融资产进行账务处理
①2009年3月1日购入股票时
借：可供出售金融资产――成本 501
贷：银行存款 501
②2009年5月10日，宣告分派股利
借：应收股利(100×0.5) 50
贷：投资收益 50
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
③2009年6月30日，股票按公允价值计量
该股票当日公允价值=100×4.8=480(万元)
借：资本公积――其他资本公积(501-480) 21
贷：可供出售金融资产――公允价值变动 21
④2009年9月30日出售股票
借：银行存款 160
可供出售金融资产――公允价值变动 4.2
贷：可供出售金融资产――成本(501×20%) 100.2
资本公积――其他资本公积(21×20%) 4.2
投资收益 59.8
⑤2009年12月31日，该股票按公允价值计量
2009年末该股票公允价值=80×6=480(万元)，账面余额=(501-21)×80%=384(万元)
借：可供出售金融资产――公允价值变动 96
贷：资本公积――其他资本公积(480-384) 96
(3)指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理
①2009年12月31日，交易性金融资产的账面价值为480万元，其计税基础为400万元 (500×80%)，产生应纳税暂时性差异80万元，应确认为递延所得税负债：
借：所得税费用(80×25%) 20
贷：递延所得税负债 20
②2009年12月31日，可供出售金融资产的账面价值为480万元，其计税基础为400.8万元(501×80%)，产生应纳税暂时性差异79.2万元，应确认为递延所得税负债：
借：资本公积――其他资本公积(79.2×25%) 19.8
贷：递延所得税负债 19.8
解析
暂无解析
下列关于我国的公司债说法错误的是( )。
A．公司债的风险与公司本身的经营状况直接相关，风险比国债要高
B．我国的公司债范围是广义上的，包括了企业债与金融债
C．我国公司债的发行和交易依据《公司法》与《证券法》有关规定
D．我国公司债发行和交易的监管机构为证监会
正确答案
B
解析
[解析] 我国的公司债是依据《公司法》设立的有限公司和股份公司发行的债券，其发行和交易依据《公司法》与《证券法》，监管机构为证监会，故CD选项说法正确。公司债没有国家信誉作担保，风险一般比国债要高，收益率一般也高于国债，故A选项说法正确。目前，我国的公司债范围是特定的，并非广义上的公司债，即不包括金融债，故B选项说法错误。
某企业固定资产为800万，永久性流动资产为200万，临时性流动资产为200万。已知长期负债，自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元。则该企业采取的是______。
A．配合型融资政策
B．激进型融资政策
C．稳健型融资政策
D．均可
正确答案
B
解析
[解析] 营运资金融资政策包括配合型、激进型和稳健型三种。在激进型政策下，临时负债大于临时流动资产，它不仅解决临时性流动资产的资金需求，还要解决部分永久性资产的资金需求，本题临时负债=1200-900=300。临时性流动资产200万。
下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。
A．交易性金融资产的公允价值变动
B．权益法下被投资单位实现净利润
C．非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额
D．可供出售金融资产发生的减值损失
E．以现金清偿债务形成的债务重组收益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C属于固定资产的处置利得，应计入营业外收入，不影响营业利润；选项 E，债务重组收益应计入营业外收入，不影响营业利润。
下列关于房地产金融业务的说法中，错误的是（ ）
A．住房基金是定向用于住房生产、经营、消费的专项资金
B．只有房地产股份有限公司能够发行房地产债券
C．房地产开发与经营贷款可以通过担保获得
D．房地产信托按照财产的不同分类，可以分为实物信托、资金信托以及资金债权信托
正确答案
B
解析
暂无解析
下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。
A．参加企业集资取得的利息
B．国债利息
C．国家发行的金融债券利息
D．个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
E．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
正确答案
A,E
解析
[解析] 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。
对某些投资回报率稳定、收益可靠的基础设施和基础产业投资项目，以及经济效益好的竞争性投资项目，经国务院批准，可以试行通过发行( )或组建股份制公司发行股票方式筹措资本金。
A．金融债券
B．可转换债券
C．市政债券
D．企业债券
正确答案
B
解析
暂无解析
阅读下面的文字，完成下列各题。
建设面向21世纪的国家技术创新体系(节选)
1912年，美籍奥地利经济学家熊彼特提出，经济发展的实质是在市场中不断引入以技术为基础的创新。然而他的理论很快便被遗忘了。熊彼特的思想只是在二次世界大战之后才为学者、企业家和政府官员所广泛认同。究其原因，是科技对经济和企业发展的作用近半个世纪以来越来越明显。技术创新在西方国家已视为经济增长的发动机，甚至成了新的工业宗教。
今天，学者们大都赞同这样的定义：技术创新是一个从新思想的产生到产品设计、试制、生产、营销和市场化的过程，也是知识的创造、流通和应用的过程。人们对这个过程的理解经历了几个阶段。五六十年代，人们把技术创新理解为一个由科技推动的线性过程，创新始于科学研究，经新产品开发、生产，终于营销，即人们常说的线性模型。后来人们认识到，科技在创新中的作用是多方位、多层次的，在产品开发、设计、试制、营销等创新过程的各个阶段，都需要与科技进行对话。这一过程更适宜用链环回路模型来表述。在这一模型中，科技不再是创新的初始点，而是创新主链各节点上都需要的东西。最新一代的创新模式是系统集成和网络模型。这一模型要求企业在各种活动上都有所创新，企业要与客户、供应商、信息源、研究机构建立更密切的战略联盟。
技术创新作为一个新的经济发展战略，强调了以下三个重要方面：首先，技术创新强调了市场。技术创新是一个始于市场、终于市场的活动。其次，技术创新强调开发有独创性新产品、新技术，强调要有自己的知识产权。科研成果的产生只能被视为创新的初始阶段。第三，技术创新强调了系统性。技术创新不只是企业的事，还需要大学、科研机构、金融部门、政府机构等方面的密切协调。
长期以来，国内企业以生产为经营管理的核心，总是追求产品数量的增加和企业规模的扩展，而产品却可以几十年一贯制。这种在低技术层次上的生产能力的上升并不是一件好事。一旦这种生产的扩大超过了，打场的需要，产品过剩、积压便难以避免，经济发展便会陷入网境。我国现有的钢铁、纺织等行业的产量都是世界第一，但同时，我们又进口大量的钢材、面料。许多企业濒临破产并不是生产能力不行，而是没有创新。人们对“技术创新”的理解大致经历了三个阶段，下列对三阶段中的“技术创新”的理解概括正确的一项是（）。
A．线性模型——链环回路模型——系统集成和网络模型
B．创新始于科学研究——科技在创新中的作用是多方位、多层次的——企业要与各方建立密切的战略联盟
C．科技是创新的初始点——创新主链各节点上都需要科技——企业在各项活动中都要创新
D．由科技推动的线性过程——产品创新的各个阶段都需要科技——成为新的经济发展战略
正确答案
C
解析
[解析] 注意“科技不再是创新的初始点，而是……”一句的作用。
对某些投资回报率稳定、收益可靠的基础设施和基础产业投资项目，以及经济效益好的竞争性投资项目，经国务院批准，可以试行通过发行( )或组建股份制公司发行股票方式筹措资本金。
A．金融债券
B．可转换债券
C．市政债券
D．企业债券
正确答案
B
解析
暂无解析
对某些投资回报率稳定、收益可靠的基础设施和基础产业投资项目，以及经济效益好的竞争件投资项目，经国务院批准，可以试行通过发行( )或组建股份制公司发行股票方式筹措资本金。
A．金融债券
B．可转换债券
C．市政债券
D．企业债券
正确答案
B
解析
[解析] 对某些投资回报率稳定、收益可靠的基础设施、基础产业投资项目，以及经济效益好的竞争性投资项目，经国务院批准，可以试行通过发行可转换债券或组建股份制公司发行股票方式筹措资本金。
对某些投资回报率稳定、收益可靠的基础设施和基础产业投资项目，以及经济效益好的竞争性投资项目，经国务院批准，可以试行通过发行( )或组建股份制公司发行股票方式筹措资本金。
A．金融债券
B．可转换债券
C．市政债券
D．企业债券
正确答案
B
解析
暂无解析
A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
(1) 2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
(2) 2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3) A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4) 2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5 000万元。
(5) 2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
(6) 截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
(7) A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
(8) 2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。
(9) 其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：
⑥盈余公积提取比例为10%。
[要求]
编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
正确答案
编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录：
应补提的坏账准备
=292.5×(1-20%)-20=214(万元)
应调整确认的递延所得税资产
=214×25%=53.5(万元)
分录为：
借：以前年度损益调整 214
贷：坏账准备 214
借：递延所得税资产 53.5
贷：以前年度损益调整 53.5
借：利润分配―未分配利润 160.5
贷：以前年度损益调整 160．5
借：盈余公积 16.05
贷：利润分配―未分配利润 16.05
解析
暂无解析
长江股份有限公司(下称“长江公司”)为上海证券交易所上市公司，2013年发生了如下有关金融资产和金融负债业务：
(1)2013年3月1日，长江公司利用闲置资金购入甲上市公司股票1000万股，每股市价5元，支付价款5000万元，另外支付了相关税费10万元；对甲公司没有重大影响，长江公司将其分类为交易性金融资产。在会计处理时，长江公司确认交易性金融资产初始成本为5010万元(5000+10)。
2013年12月31日，长江公司鉴于长时间持有该股票，将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并按当日甲公司股票公允价值4900万元作为可供出售金融资产的入账价值，将公允价值4900万元与原账面价值5010万元之间的差额计入所有者权益(资本公积)。
(2)2013年2月1日，长江公司从活跃市场购入乙基金，购买价格为3000万元，另外支付交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。在会计处理时，长江公司确认可供出售金融资产初始成本为3005万元(3000+5)。
2013年下半年，由于该基金公司违规被证券监管部门查处，导致该基金持续暴跌，至12月31日，该基金收盘价为1405万元，并且仍处于下行通道。长江公司在年末进行会计处理时，将该基金公允价值变动1600万元(3005-1405)计入了所有者权益。
(3)2013年1月1日，长江公司从活跃市场上购入丙公司同日发行的5年期分期付息债券20万份，支付款项2000万元(包括交易费用10万元)，有意图和能力将其持有至到期，将其归类为持有至到期投资。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在会计处理时，长江公司确认持有至到期投资初始成本为2000万元。
2013年12月1日，由于长江公司出现严重财务困难，被迫出售该债券的60%。在确认出售债券损益的同时，长江公司将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按当日市价820万元确认可供出售金融资产入账价值，可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之间的差额20万元(820-2000×40%)计入了当期损益。
2013年12月31日，该债券收盘价为828万元，长江公司在会计处理时，将该债券公允价值变动8万元(828-820)计入了所有者权益(资本公积)。
(4)2013年1月1日，长江公司将产品销售给丁公司，尚有3000万元货款未收到，约定的收款日期分别为2013年末、2014年末和2015年末，各收取1000万元。
2013年5月1日，长江公司将该长期应收款出售给工商银行，出售协议约定：出售价2900万元，长江公司将于2013年12月1日按照固定价格购回，回购价2990万元。长江公司在进行会计处理时，将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元(3000-2900)计入了当期损益。
要求：
根据上述资料，逐项分析、判断长江公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由。
正确答案
1．资料(1)长江公司购入甲公司股票的会计处理中：
(1)2013年3月1日长江公司购入股票分类为交易性金融资产正确，但确认交易性金融资产初始成本5010万元不正确。
理由：企业初始确认金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。因此，交易性金融资产初始成本为5000万元，相关交易费用直接计入当期损益。
(2)2013年12月31日，长江公司将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产不正确。
理由：企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债。长江公司在年末应将交易性金融资产公允价值变动100万元(5000-4900)计入当期损益。
2．资料(2)长江公司购入乙基金的会计处理中：
(1)2013年2月1日购入乙基金分类为可供出售金融资产正确，初始成本3005万元正确。
(2)2013年12月31日长江公司将基金公允价值变动1600万元计入所有者权益不正确。
理由：由于权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，应计提减值，将公允价值变动计入当期损益。长江公司应将乙基金公允价值严重下跌1600万元通过计提减值计入当期损益(资产减值损失)。
3．资料(3)长江公司购入丙公司债券会计处理中：
(1)2013年1月1日购入时将丙公司债券分类为持有至到期投资正确，初始成本2000万元正确。
(2)2013年12月1日长江公司将出售后剩余40%债券重分类为可供出售金融资产正确，但将可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之间的差额20万元计入了当期损益不正确。
理由：企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
(3)2013年12月31日长江公司将可供出售金融资产公允价值变动8万元计入所有者权益正确。
4．资料(4)长江公司5月1日出售应收丁公司账款的会计处理中：将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元计入了当期损益不正确。
理由：附回购协议的金融资产出售，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定，表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产，不确认损益；长江公司应将收取的价款2900万元确认为金融负债，采用摊余成本进行后续计量。
解析
暂无解析
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