热门试卷

甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000万元；交易性金融资产账面价值为1 300万元(其中：成本1 200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1 600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35 000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2 400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7 500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37 800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2 400万元。
(6)2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6 200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为( )万元。

A．3 770
B．3 800
C．4 000
D．4 200

以下说法正确的是( )。 Ⅰ．个体企业是单一业主形式，包括个人独资企业和个体经营企业，其最大缺陷是融资渠道单一 Ⅱ．有限责任公司不能向社会公开募集股本，但能向社会发行股票 Ⅲ．合伙企业由合伙人共同订立合伙协议，共同出资、共同经营、共担收益与风险且对企业承担无限连带责任 Ⅳ．有限责任公司中股东以其出资额为限对公司承担责任

A．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B．Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C．Ⅱ、Ⅲ
D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

下列资产中不属于金融资产的是( )。

A．交易性金融资产
B．银行存款
C．应收账款
D．存货

1912年，美籍奥地利经济学家熊彼特提出，经济发展的实质是在市场中不断引入以技术为基础的创新。然而他的理论很快便被遗忘了。熊彼特的思想只是在二次世界大战之后才为学者、企业家和政府官员所广泛认同。究其原因，是科技对经济和企业发展的作用近半个世纪以来越来越明显。技术创新在西方国家已视为经济增长的发动机，甚至成了新的工业宗教。
今天，学者们大都赞同这样的定义：技术创新是一个从新思想的产生到产品设计、试制、生产、营销和市场化的过程，也是知识的创造、流通和应用的过程。人们对这个过程的理解经历了几个阶段。五六十年代，人们把技术创新理解为一个由科技推动的线性过程，创新始于科学研究，经新产品开发、生产，终于营销，即人们常说的线性模型。后来人们认识到，科技在创新中的作用是多方位、多层次的，在产品开发、设计、试制、营销等创新过程的各个阶段，都需要与科技进行对话。这一过程更适宜用链环回路模型来表述。在这一模型中，科技不再是创新的初始点，而是创新主链各节点上都需要的东西。最新一代的创新模式是系统集成和网络模型。这一模型要求企业在各种活动上都有所创新，企业要与客户、供应商、信息源、研究机构建立更密切的战略联盟。
技术创新作为一个新的经济发展战略，强调了以下三个重要方面：首先，技术创新强调了市场。技术创新是一个始于市场、终于市场的活动。其次，技术创新强调开发有独创性新产品、新技术，强调要有自己的知识产权。科研成果的产生只能被视为创新的初始阶段。第三，技术创新强调了系统性。技术创新不只是企业的事，还需要大学、科研机构、金融部门、政府机构等方面的密切协调。
长期以来，国内企业以生产为经营管理的核心，总是追求产品数量的增加和企业规模的扩展，而产品却可以几十年一贯制。这种在低技术层次上的生产能力的上升并不是一件好事。一旦这种生产的扩大超过了，打场的需要，产品过剩、积压便难以避免，经济发展便会陷入网境。我国现有的钢铁、纺织等行业的产量都是世界第一，但同时，我们又进口大量的钢材、面料。许多企业濒临破产并不是生产能力不行，而是没有创新。下列说法符合作者观点的一项是（）。

A．知识创新和技术创新是一个新的经济发展战略。
B．我国的企业要摆脱困境，就要走上以技术创新求发展的道路。
C．技术创新要以企业为主，其他系统或机构只能作辅助。
D．开发新产品，增加产品数量，扩展企业规模，是企业的发展之道。

投资银行在公司的股份制改造、上市、在二级市场再融资(或投资管理)以及发生兼并收购、出售资产等重大交易活动时提供专业性财务意见，这属于投资银行的( )。

A．资产证券化业务
B．项目融资业务
C．财务顾问和投资咨询业务
D．证券经纪与交易业务

商业银行会计科目可分为( )。

A．表内科目和表外科目
B．资产负债共同科目
C．负债科目
D．资产负债科目

A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司， 2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为 210万元，未计提减值准备；A公司将收到该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存人银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5 000万元。
(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表口对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给c公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5 000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A公司预计可收回应收账款的20%。
(9)其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月 30日；
⑥盈余公积提取比例为10%。
要求：
(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；
(2)分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；
(3)计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
(4)计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
(5)编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2010年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
资产负债表项目 调整金额(万元)
应收账款
递延所得税资产
应交税费
盈余公积
未分配利润
利润表项目 调整金额(万元)
资产减值损失
所得税费用
净利润

大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2009年发生了如下有关金融资产业务：
2009年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。
2009年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利50万元。
2009年6月30日，该股票收盘价为4.8元。
2009年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。
2009年12月31日，每股收盘价为6元。
[要求]
(1)假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2009年该交易性金融资产进行账务处理(假设每半年末对股票按公允价值计量)。
(2)假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2009年该可供出售金融资产进行账务处理(假设每半年末对股票按公允价值计量)。
(3)指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理。

甲公司有关股权投资的资料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司以银行存款240万元取得B公司10％的股权，取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2 400万元。
(2)2010年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。
(3)2010年5月10日，B公司实际发放现金股利50万元。
(4)2010年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。
(5)2011年1月1日，甲公司又以一项固定资产(不动产)、一批库存商品作为对价取得B公司20％的股权。该项固定资产原值为500万元，累计折旧100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元；该批库存商品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，增值税税率为17％。
当日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。追加投资时B公司的一项固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
(6)2011年6月5日，B公司出售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。
(7)2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。
(8)2012年度，B公司发生亏损5 466.67万元，2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。2012年末，甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。
(9)2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例10％。
根据上述资料，回答下列问题：2012年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.0 
B.-54 
C.-84 
D.1581.5

在投资项目的资金筹措中，除国家有特别规定之外，以工业产权、非专利技术作价出资的比例不得超过( )的20%。

A．投资项目资本金
B．项目投资额
C．企业自筹资金
D．债务融资额

对某些投资回报率稳定、收益可靠的基础设施和基础产业投资项目，以及经济效益好的竞争性投资项目，经国务院批准，可以试行通过发行( )或组建股份制公司发行股票方式筹措资本金。

A．金融债券
B．可转换债券
C．企业债券
D．市政债券

下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。

A．交易性金融资产的公允价值变动
B．权益法下被投资单位实现净利润
C．非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额
D．可供出售金融资产发生的减值损失
E．以现金清偿债务形成的债务重组收益

甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下：
(1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。
具体资料如下：
①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元；
②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元；
③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。
④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。
(2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。
(3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。
(6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。
(7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。
(8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。
(9)假定不考虑所得税因素。
要求：
(1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)

某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A．125
B．270
C．330
D．0