- 房地产的转换
- 共1028题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易：
(1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。
(2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3) 2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：
①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。
②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。
③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。
④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。
1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。
正确答案
甲公司与乙公司进行的交易构成非货币性资产交换。
理由：乙公司支付的补价=73-400×17%=5(万元)，支付的补价占换入资产公允价值的比例=5/1 105×100%=0.45%，该比例低于25%。
解析
暂无解析
下列关于成本模式计量的投资性房地产，说法不正确的是( )。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目
B．采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理赞用”科目
C．采用成本模式计量的投资性房地产，在存在减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量
正确答案
B
解析
[解析] 采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应计入“其他业务成本”等科目。
环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。
A．35
B．30
C．20
D．55
正确答案
A
解析
[解析] 处置该项投资性房地产的净收益=300 -280-20+20+15=35(万元)。
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让国有土地使用权的企业
D．将办公楼用于抵押的企业
正确答案
D
解析
[解析] 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
甲公司2008～2011年有关投资业务如下：
(1)甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)： 乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。 双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2008年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。
(3)2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。
(4)2009年9月25日甲公司收到现金股利。
(5)2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。
(6)2009年乙公司发生净亏损100万元。
(7)2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3 600万元。
(8)2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)
甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。根据以上资料，回答下列问题。甲企业因该非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。
A.540
B.660
C.525
D.425
正确答案
D
解析
因该非货币性资产交换影响损益的金额=1500-900-100+100+2300-2360-115=425(万元)
会计处理：
借：长期股权投资—成本 3800
累计摊销 250
营业外支出 (2300-2360-115)175
贷：其他业务收入 1500
无形资产 2610
应交税费—应交营业税 115
借：其他业务成本 900
贷：投资性房地产—成本 800
—公允价值变动 100
借：公允价值变动损益 100
贷：其他业务成本 100
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