- 公司财务、会计的基本要求
- 共1320题
甲会计师事务所有限公司2009年3月15日完成了A公司2008年度财务报表的审计工作，甲公司于3月19日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月20日签发了审计报告。3月25日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2009年( )以前归档。(假设每个月30天)
A．5月19日
B．5月15日
C．5月25日
D．5月30日
正确答案
A
解析
[解析] 工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。
甲公司是在乙市设立的一家中外合资经营企业。2008年5月，甲公司接到通知，乙市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。下列观点正确的是( )。
A．甲公司为中外合资企业，财政部门无权对其进行检查
B．财政部门有权对甲公司的会计工作进行监督检查
C．甲公司为中外合资企业，不受《会计法》的约束
D．甲公司应受《会计法》的约束
正确答案
B,D
解析
[考点] 我国会计法管辖问题
[解析] 《会计法》是由全国人大常委会制定的全国性法律．其地域适用于全国，包括我国驻外国的使、领馆；但香港、澳门两个特别行政区除外。此外，我国在境外投资设立的企业属于外国法人的，按照国际惯例应当执行所在国的法律，但当其向国内报送财务会计报告时，也应当按照国内法处理。甲公司在乙市设立中外合资企业属于在我国境内投资设立的企业，同样受我国会计法约束。所以，只有B、D选项符合题意。
ABC会计师事务所承接了C公司20×8年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人 W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；债务人N进行了首次发函后未得到回函。
要求：
(1)注册会计师甲、乙针对债务人N未回函情况应采取措施
(2)债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不―致的原因主要可能有哪些
(3)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序
正确答案
(1)函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
(2)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：
①被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；
②被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；
③被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
(3)在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：
①分析函证结果差异的原因，作进一步核实；
②应当估算应收账款总额中可能出现的累计错报是多少，为取得对应收账款累计错报更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围；
③提请被审计单位调整。
解析
暂无解析
根据证券法律制度的规定，上市公司发生的下列情形中，证券交易所可以决定暂停其股 票上市的有( )
A．公司的股本总额由人民币6000万元减至人民币4000万元
B．公司有重大违法行为
C．公司最近3年连续亏损
D．公司未按规定公开其财务状况
正确答案
B,C,D
解析
股票暂停上市条件：(1)公司股本总额(不少于3000万元)、股权分布(向社会公众发行的股份在25％以上)等发生变化不再具备上市条件；(2)公司不按规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载；(3)公司有重大违法行为；(4)公司最近3年连续亏损。
公司成立后，相关股东的行为符合下列( )情形之一且损害公司权益的，认定为抽逃出资。
A．将出资款项转入公司账户验资后又转出
B．通过虚构债权债务关系将其出资转出
C．制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配
D．利用关联交易将出资转出
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 法律规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：①将出资款项转入公司账户验资后又转出；②通过虚构债权债务关系将其出资转出；③制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；④利用关联交易将出资转出；⑤其他未经法定程序将出资抽回的行为。
根据《证券法》的规定，上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市交易( )。
A．公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者
C．公司有重大违法行为
D．公司最近两年连续亏损
正确答案
A,B,C
解析
[解析] D项应为公司最近3年连续亏损。
中国证监会于2010年8月受理了甲上市公司(本题下称“甲公司”)申请配股的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：
(1)截至2010年6月30日，甲公司(非金融类企业)的股本总额为15000万股(每股面值为人民币1元，下同)。甲公司拟以该股本为基数，按10：4的比例配股，即配股6000万股。所募集资金的20%用于委托理财，80%用于新生产线的投资。
(2)甲公司2007年、2008年和2009年扣除非经常性损襦前的净利润分别为为4000万元、3200万元和3400万元，扣除非经常性损益后的净利润分别为：3000万元、2900万元和-1300万元。
(3)甲公司2008年度的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。
(4)甲公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年年均可分配利润的28%。
(5)2009年10月，甲公司未经股东大会审议通过，为其榨股股东3000万元的银行贷款提供了担保。2010年3月，甲公司因在董事会公告中作误导性陈述受到证券交易所的公开谴责。
(6)2009年12月，甲公司现任董事陈某在任期期间因违规抛售所持甲公司股票被上海证券交易所公开谴责。2008年9月，甲公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。
(7)本次配股采用代销方式发行。代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量90%时，甲公司应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。
要求：
根据证券法律制度的规定，分别回答下列问题：
根据本题要点(5)所提示的内容，甲公司为其控股股东提供担保和甲公司被证券交易所公开谴责是否对本次配股的批准构成实质性障碍并说明理由。
正确答案
①甲公司为其控股股东提供的担保，构成本次配股批准的实质性障碍。根据规定，上市公司配股的，最近12个月内不能存在违规对外提供担保的行为。在奉题中，甲公司2009年10月未经股东大会审议通过，为其控股股东提供担保，属于违规担保，且发生在申请配股的最近12个月内，因此，该事项构成本次配股批准的实质性障碍。
②甲公司被证券交易所公开谴责，构成本次配股批准的实质性障碍。根据规定，上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责，不得配股。
解析
暂无解析
(六)K公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计，子注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表的意见类型为( )。
A．发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
B．在引言段说明对期初余额未获取相应的审计证据
C．针对期初余额发表带强调事项段的无保留意见
D．除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见
正确答案
A,D
解析
[解析] 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：(1)发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；(2)除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。
ABC公司董事会决定将2009年的财务报表审计业务委托给X会计师事务所，X事务所委派注册会计师J任该项目经理，具体负责业务承接和制定审计计划，对助理人员的工作进行指导、监督和复核。请代为作出正确的专业判断。
下列有关注册会计师利用专家工作的论述中不正确的是( )。
A．专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位
B．如果认为专家工作的结果与财务报表的认定存在重大差异，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
C．如果专家的工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作
D．如果被审计单位不接受专家工作的结果，并拒绝另聘专家，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
正确答案
B
解析
暂无解析
宏大会计师事务所在接受华岳公司委托审计其2007年度财务报表时，委派A注册会计师为项目负责人，对于助理人员B提出的下列问题，请代A注册会计师做出正确的判断。
X会计师事务所为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，还需要制定政策和程序实施项目质量控制复核，下列有关项目质量控制复核的表述中正确的是( )。
A．对所有公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核
B．项目质量控制复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C．项目质量控制复核虽然不能替代项目负责人的责任，但是可以减轻项目负责人的责任
D．对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如果没有完成项目质量控制复核，也是可以出具报告的
正确答案
B
解析
[解析] 对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核，而不是所有公司，故选项A错误；项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任，故选项C错误；会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如果没有完成项目质量控制复核，则不得出具报告，故选项D错误。
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