- 公司财务、会计的基本要求
- 共1320题
某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有( )。
A．由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法
B．由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法
D．无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限
正确答案
B,C
解析
[解析] AD选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息。BC选项属于人为调节利润，不符合准则规定。
新《公司法》完善了对股东知情权的规定。根据规定，有限责任公司股东有权( )。
A．查阅、复制公司会计账簿
B．查阅、复制公司章程
C．查阅、复制财务会计报告
D．查阅、复制股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 根据规定，股东只能查阅公司账簿，但不得要求复制公司账簿。
B注册会计师负责对K公司2印9年度财务报表进行审计。在测试K公司内部控制时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师应当了解K公司是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有 ( )。
A．K公司行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
B．K公司开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
C．K公司新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D．K公司本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 四个选项均影响到经营风险。
案情：某国有公司财务处会计章某，和该处另一出纳会计陆某多次勾结起来涂改购物单，从中贪污公款30万元，二人各分得15万元左右。不久案发，章某、陆某被检察院提起公诉。在侦查过程中，检察院曾收集到以下证据：
1．被涂改的单据6张，经鉴定，是陆某的笔迹；
2．陆某、章某二人供认作案过程的口供；
3．章某得款后将赃款存入银行的6张定期存款单；
4．销货单位发票存根。
问题：
上述证据各属于法定证据种类的哪一种
正确答案
该案的证据分别属于：
(1)“被涂改的单据六张”，既是书证又是物证。因为一方面要以涂改的数据来证明案件事实，还要以单据的字迹来证明案件事实。
(2)“经鉴定是陆某的字迹”属于鉴定意见。因为该意见只对被涂改的笔迹是否属于陆某这一事实做出科学判断，符合鉴定意见的范围。
(3)“陆某、章某二人供认作案过程的口供”是被告人对犯罪事实予以承认的供述，属于被告人供述。
(4)章某得款后将赃款存入银行的“六张定期存款单”和“销货单位发票存根”都属于书证。
解析
暂无解析
对改制后的会计制度是否符合股份有限公司改制运行情况进行调查，其内容主要包括( )。
A．改制后的会计制度是否符合股份有限公司会计制度的要求
B．进行规范化股份制改造是否已满一年
C．人员、资产和财务是否与集团公司分开
D．是否已经建立健全规范化的法人治理结构
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 掌握对改制后的会计制度与公司运行情况进行调查的内容，B项不包括在内。故选ACD。
ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(2)Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了另外的两份业务约定书。
(3)B注册会计师是该项审计的项目负责人，其妹妹在Q公司从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。
(4)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(5)ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1200万元，Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(6)A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。
(7)A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作，2年前取得注册会计师资格后，一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今，A注册会计师未予回避。
[要求]
请分别就上述7种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则，并简要说明理由。
正确答案
(1)损害独立性。由于ABC会计师事务所以降低审计收费的方式承接年报审计业务(不正当方式承接业务)，并且由于降低Q公司审计收费不恰当地缩小了审计工作范围，形成外界压力对独立性的损害。
(2)不损害独立性。内部控制审核不属于与年报审计不相容的工作，为Q公司提供纳税鉴证意见是年报审计业务的延伸，两者也不属于不相容的业务。
(3)损害独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且其妹妹所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，损害审计的独立性。
(4)损害独立性。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，在这种情况下，即使将A注册会计师调离审计小组也不能降低或消除损害独立性的影响因素。
(5)损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与Q公司股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承接业务。
(6)不损害独立性。审计小组成员关系密切的家庭成员即A注册会计师的父亲不是Q公司的高级管理人员，其仓库保管员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。
(7)不损害独立性，审计小组成员(A注册会计师)曾经是被审计单位的统计员，统计员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。
解析
暂无解析
ABC会计师事务所正在对甲公司2009年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则，作出正确的判断。
注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，不属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是( )。
A．控制设计是否合理
B．控制在审计期间是如何运行的
C．控制由谁执行
D．是人工控制还是自动化控制
正确答案
A
解析
[解析] 控制设计是否合理是了解内部控制时应评价的。
C会计师事务所的注册会计师S为w公司2006年度财务报表审计的项目负责人，对于W公司审计过程中助理人员提出的问题予以解答，请代为作出判断。
2006年度W公司发生了几次债务重组事项，均为附或有条件的债务重组方式，对或有收益和或有支出的处理中正确的是( )。
A．债务重组中将来应收金额时包括或有收益
B．债务重组中将来应付金额时包括或有支出
C．对于重组债务金额的确定不包括或有支出，或有支出在重组时计人预计负债
D．已记录的或有收益没有取得时，在债务重组完成时转入营业外支出账户
正确答案
C
解析
[解析] 将来应收金额或将来应付金额中不包括或有收益或或有支出。
A公司2012年发生了下列事项：
(1)1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。
(2)4月，李某在办理报销工作时，发现采购科送来报销的3张由供货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别被更改了数量和用途，另外1张发票被更改了金额；该3张发票的更改处均盖有供货方的业务印章。尽管李某开始有些犹豫，但考虑到3张发票已经本公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。
(3)12月，公司在进行内部审计时，发现原出纳张某在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李某在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张某认为既然已经办理了会计交接手续，自己不应再承担任何责任。
关于张某的解释理由，下列说法正确的是( )。
A．张某已办理交接手续，且接替者李某在交接时并没有发现这些问题，故此理由可以理解
B．张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任
C．会计资料移交后，发现的一切问题由接管人员负责
D．移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任
正确答案
B,D
解析
[解析] 会计人员的工作交接
[解析] 原出纳张某的观点不符合规定。会计工作交接完毕后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接的会计资料在真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任，接替人员不对移交过来的材料的真实性、完整性负法律上的责任。
辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有( )。
A．由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘
B．由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
C．如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见
D．检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。但在其他一些情况下，如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号――在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见。
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