- 公司财务、会计的基本要求
- 共1320题
中兴有限责任公司是一家中外合资企业，08年度发生了如下会计事项：
(1)1月20日，公司接到市财政局通知要来公司检查会计工作情况。公司总经理胡某认为，公司作为中外合资企业不应受我国《会计法》约束，财政部门更是无权来本企业检查。
(2)4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
(3)9月8日，公司从外省招聘了一名具高级会计师资格的会计人员李某任公司财务部经理，该同志持外省会计从业资格证，其相关会计档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。李某到任后与原财务部经理进行了工作交接，交接时单位出纳入员和人事部门有关人员在场。
要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
李某与原财务部经理的会计交接工作是否符合规定为什么
正确答案
不符合规定。《会计法》规定，会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交，该公司李某和原财务部经理交接时仅有出纳入员和人事部门有关人员在场，不符合上述有关规定。
解析
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ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定投资与筹资循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师在了解甲公司投资活动时发现下列情况，A注册会计师可以将投资环节的重大错报风险评估为低水平的情况是( )。
A．甲公司利用信贷衍牛金融工具进行信贷套期
B．甲公司持有投资的公允价值难以计量
C．甲公司存在投资交易未经授权的情况
D．甲公司没有无记名的证券，所有的证券都登记于企业名下
正确答案
D
解析
[解析] 无记名的证券被盗窃的风险较大，因此D都是恰当的。
ABC会计师事务所的丁注册会计师负责D股份有限公司20×8年度的财务报表审计业务，在业务执行过程中，丁注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在实施审计工作的过程中，如果利用了其他注册会计师的工作，在出具审计报告时，以下考虑不正确的是( )。
A．在审计报告中提及其他注册会计师
B．主审注册会计师如果认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C．如果其他注册会计师出具或拟出具非标准审计报告，主审注册会计师应当考虑导致其他注册会计师出具非标准审计报告事项的性质和重要程度，决定是否需要对财务报表出具非标准审计报告
D．主审注册会计师应当考虑这些错报汇总起来可能对被审计单位财务报表的影响，在此基础上决定出具适当类型的审计报告
正确答案
A
解析
[解析] 独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是主审注册会计师的责任。在审计报告中提及其他注册会计师的做法，可能使报告使用者认为主审注册会计师试图分摊责任。因此，主审注册会计师不应当在审计报告中提及其他注册会计师的工作。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对持续经营进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
注册会计师应当就超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况( )。
A．询问监事会是否知悉
B．询问董事会是否知悉
C．询问管理层是否知悉
D．询问财务人员是否知悉
正确答案
C
解析
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注册会计师于2011年9月25日承接了A公司2011年的财务报表审计工作，审计工作于2011年10月8日开始，于2012年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2012年3月21日签署了财务报表。在2012年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2012年财务报表审计业务约定书，在2012年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。
A．2011年1月1日至2012年3月21日
B．2011年9月25日至2012年3月21日
C．2011年1月1日至2012年6月2日
D．2011年10月8日至2012年6月2日
正确答案
A,D
解析
[解析] 与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。
D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。
要求，请简要回答：
假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用，会计师事务所应当采取何种防范措施
正确答案
如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。可采取的防范措施包括由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议，或复核已执行的工作等。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。
解析
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(三)甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是( )。
A．以A公司的名义寄发银行询证函
B．对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
正确答案
D
解析
[解析] 注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。
庚注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点的观察和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围，以下说法中正确的有( )。
A．检查的范围通常要包括每个盘点小组盘点的存货
B．检查的范围通常要包括难以盘点或隐蔽性较强的存货
C．如果认为D公司的内部控制设计良好，且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应的缩小实施检查程序的范围
D．注册会计师应尽可能的避免让D公司了解将抽取检查的存货项目
正确答案
A,B,C,D
解析
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ACPA负责对制造业企业甲公司(以下简称“公司”)2010年度财务报表进行审计。在实施审计程序时，ACPA遇到财务报表循环业务中以下事项，请代为作出正确的职业判断。
A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是( )。
A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
正确答案
A
解析
[解析] 对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。
甲注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时，对A公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。
(2)向开户银行寄发银行询证函，并告知银行将询证函回函直接寄至A公司。
(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。
要求：
(1)请问甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些
(2)请问甲注册会计师向银行函证的方式是否正确并阐明理由。
(3)A公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，甲注册会计师注意到以下事项：在途存款10000元；未提现支票5000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，甲注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是多少
正确答案
(1)函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
(2)甲注册会计师向银行函证的方式不正确。甲注册会计师应在询证函中指明直接向甲注册会计师所在的会计师事务所回函。
(3)假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该是经银行存款余额调节表调节后的金额为585000+10000-5000=590000(元)。
解析
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