- 房地产投资项目借款还本付息计划表
- 共454题
对房地产投资项目来说，静态投资回收期自( )算起。
A．盈利起始点
B．运营第2年
C．投资起始点
D．银行计息日
正确答案
C
解析
[解析] 静态投资回收期是指在不考虑资金时间价值的条件下，即不考虑现金流折现时，项目以净收益回收其总投资所需要的时间，一般以年表示。对房地产投资项目来说，静态投资回收期自投资起始点算起。
在我国会计实务中，不可以资本化的借款费用是( )。
A．投资性房地产达到顶定可使用状态后发生的专门借款费用
B．投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用
C．固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用
D．用于对外出售的大型机械没备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用
正确答案
A
解析
暂无解析
某市一服装生产企业，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该新建的生产车间，有关收入与支出如下：
(1)取得收入500万元，并按税法规定缴纳了有关税费；
(2)为建此楼支付地价款60万元，投入的房地产开发成本为150万元；
(3)房地产开发费用为40万元，其中：利息支出20万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出3万元，其他开发费用20万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例采用最高限。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
该企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加是( )万元。
A．16.5
B．27.5
C．27.65
D．27.75
正确答案
D
解析
[解析] 与转让项目有关的税金=500×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=27.75(万元)
对于一般的商用房地产投资项目，其偿债备付率至少应大于( )。
A．1.3
B．1.5
C．1.2
D．2.0
正确答案
C
解析
要注意与利息备付率应大于2.0区别开来。
房地产开发贷款的报审材料除了常规的送审材料外，还需具有一定的自有资金，一般应占项目预算投资的( )以上，并能够在使用贷款之前投入项目建设。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
正确答案
A
解析
[解析] 自有资金一般应占项目预算投资的30%以上。
在财务基础数据测算表中，属于预测项目投产后流动资金状况类的报表有（ ）
A．投资使用计划与资金筹措表
B．总成本费用估算表
C．营业收入、营业税金及附加和增值税估算表
D．借款还本付息计划表
E．利润与利润分配表
正确答案
B,C
解析
暂无解析
环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于2009年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：
2008年1月1日支出2 000万元；
2008年7月1日支出1 000万元；
2009年1月1日支出3 000万元；
2009年7月1日支出2 000万元。
环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日
专门借入款项5 000万元，期限为三年，年利率为6%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：
(1)向甲银行长期贷款1 000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为 8%，按年支付利息；
(2)发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为9%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收益率为1.5‰，假定全年按照360天计算。
该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为 20年，预计净残值为33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年6月30日，环宇公司与大华公司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为 5年，租赁开始日为2011年7月1日，2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8 000万元，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。
要求：
(1)计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理；
(2)计算该项固定资产的实际成本；
(3)计算2010年、2011计提折旧的金额，并编制相关账务处理；
(4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理(答案以万元为单位)。
正确答案
(1)分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理：
①计算专门借款利息费用资本化金额
2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额 =5000×6%-3 000×1.5‰×6-2 000×1.5‰×6=255(万元)
2009年度专门借款利息费用应予以资本化的金额 =5 000×6%=300(万元)
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化年利率=(1 000×8%+10000)× 9%)/(1 000+10 000)×100%=8.91%
因为2008年共计支出为3000万元，而专门借款为5 000万元，所以，2008年没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。
2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000×360/360+2 000×180/360=2 000 (万元)，2009年一般借款利息资本化金额= 2 000×8.91%=178.2(万元)。
2008年度应予以资本化的利息赞用总额：255 (万元)，2009年度应予以资本化的利息费用总额=300+178.2=478.2(万元)
相应的账务处理：
2008年度：
借：在建工程 255
应收利息 45
财务费用 980
贷：应付利息 1 280
2009年度：
借：在建工程 478．2
财务费用 801．8
贷：应付利息 1 280
(2)该项固定资产的实际成本
=2 000+1 000+3 000+2000+255+478.2
=8 733.2(万元)
(3)2010年应计提的折旧金额
=8 733.2×2/20=873.32(万元)
2011年应计提的折旧金额
=(8 733.2-873.32)×2/20×180/360
=392.99(万元)
2010年的账务处理：
借：管理费用 873.32
贷：累计折旧 873.32
2011年的账务处理：
借：管理费用 392.99
贷：累计折旧 392.99
(4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理：
借：投资性房地产 8 000
累计折旧 1 266.31
贷：固定资产 8 733.2
资本公积―其他资本公积 533.11
解析
暂无解析
按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。
A．企业用于对外投资的借款利息
B．房地产开发企业为建造歼发产品借人资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息
C．企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D．企业从关联方借款金额超过其注册资本50％以上的部分的利息
正确答案
D
解析
纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计人有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
2005年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元；投入房地产开发成本为2000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
正确答案
(1)转让写字楼取得的收入=10000(万元)
(2)确定转让房地产的扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额为1 000万元；
②房地产开发成本为2000万元；
③房地产开发费用为： (100-50)+(1 000+2 000)×5%=50+150=200(万元)
④与转让房地产有关的税金 10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为： (1 000+2 000)×20%=600(万元)
⑥扣除项目金额合计=1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)
(3)计算转让房地产的增值额 10 000-4 350=5 650(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率 5 650÷4 350≈129.89%
(5)计算应纳土地增值税税额
应纳土地增值税=5 650×50%-4 350×15%=2 825-652.5=2 172.50(万元)
解析
暂无解析
2005年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10 000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1 000万元；投入房地产开发成本为2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
正确答案
(1)转让写字楼取得的收入=10000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为1 000万元。
②房地产开发成本为2000万元。
③房地产开发费用为：
(100-50)+(1 000+2 000)×5%=50+150=200(万元)
④与转让房地产有关的税金
10 000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
(1 000+2000)×20%=600(万元)
⑥扣除项目金额合计=1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)
(3)计算转让房地产的增值额：
10 000-4 350=5 650(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：
5 650÷4 350≈129.89%
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税=5 650×50%-4 350×15%=2 825-652.5=2 172.50(万元)
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析