热门试卷

某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关经营业务如下：
(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；
(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)
类别 行次 项目 金额
利润总额 的计算 1 一、营业收入 *
2 减：营业成本 *
3 营业税金及附加 *
4 销售费用 1650
5 管理费用 1232
6 财务费用 280
7 加：投资收益 *
8 二、营业利润 *
9 加：营业外收入 *
10 减：营业外支出 *
11 三、利润总额 *
应纳税所 得额计算 12 加：纳税调整增加额 *
13 业务招待费支出 *
14 广告费用支出 *
15 职工福利支出 *
16 职工工会经费、教育经费支出 *
17 营业外支出 *
18 其他调增项目 *
19 减：纳税凋整减少额 *
20 加计扣除 *
21 免税收入 *
22 减免税项目所得 *
23 其他调减项目 *
24 四、应纳税所得额 *
税额计算 25 税率 25%
26 应纳所得税额 *
要求：
针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

某工业企业2010年销售收入为2000万元，发生销货折让共计200万元，该企业申报的应纳税所得额为600万元，其余部分资料为：
(1)在管理费用中列支业务招待费20万元；
(2)向某公司贷款75万元，企业全年支付该项利息9.6万元(银行同期贷款利率0.84%)，企业将其全部列入财务费用；
(3)上年末融资租入设备一台，原价15万元，租期5年，法定折旧年限8年，预计净残值0.8万元，当年支付租赁费2.84万元，在管理费用列支(未提折旧)；
(4)赞助当地青少年才艺演出11万元，在营业外支出中列支；
(5)通过中国红十字会向某贫困地区捐款8万元，在营业外支出中列支；
(6)按规定比例上交职工养老保险基金50万元，列入管理费用。
根据上述材料，回答下列问题：
可以按照规定比例在所得税前扣除的是( )。

A．业务招待费
B．赞助支出
C．向某公司贷款的利息
D．通过红十字会的公益捐赠

下列费用中，不属于分部期间费用的是( )。

A．与整个企业相关的费用
B．分部管理费用
C．分部财务费用
D．分部营业费用

以下关于生产税收管理的描述中，错误的是( )。

A．如果企业处在所得税免税期，可以采取适当的方法减少当期材料成本，扩大利润
B．如果采取直线折旧法，企业各期税负均衡
C．企业实际发生的工资薪金支出，受计税工资的限制，不能全额据实扣除
D．企业盈利能力较强时，可以采取适当的方法减少当期利润、推迟纳税

关于减免税申请人办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续，下列表述正确的是：

A．申请人必须自行办理，不能委托代理
B．申请人可以自行办理，也可以委托代理
C．申请人可以委托报关企业代理，不可以委托进口货物收货人代理
D．申请人可以委托进口货物收货人代理，不可以委托报关企业代理

依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。

A．企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均包括其在中国境外设立的营业机构
B．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴
C．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
E．总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库

根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有（）。

A．铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税
B．企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C．企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D．依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。
2010年5月，公司有关资料如下：
(1)甲公司发生的部分经济业务如下：
①向A公司销售商品，不含税价款5000000元，增值税850000元。A公司暂欠货款，甲公司提出的付款条件为2/10，n/30。该笔销售符合收入确认条件，售出商品的实际成本为 3800000元。
②采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的NL产品，开出的增值税发票注明：不含税价款360000元，增值税61200元。收款存入银行。
③向B公司赊销商品，实际成本为80000元，开具的增值税发票注明：不含税售价120000元。已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司虽已向B公司发出商品，并形成了增值税纳税义务。
④收到丙公司开出的增值税发票：不含税价款360000元，增值税61200元。
⑤以银行存款向丙公司支付货款，并确认企业兼营代销的手续费收入36000元。
⑥收到A公司为当月赊购商品支付的货款，并按不含税价款的2%给予A公司现金折扣。
⑦企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，由投资性房地产转换为自用房地产，当月该写字楼已开始自用，转换日写字楼的公允价值为4500000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为4300000元，其中，成本为4050000元，公允价值变动为增值 250000元。
(2)甲公司当月发生其他经济活动形成的科目余额如下：
科目名称 借方余额(元) 贷方余额(元)
其他业务收入 54000
营业外收入 100000
其他业务成本 50000
营业税金及附加 40000
销售费用 200000
管理费用 300000
财务费用 50000
营业外支出 150000
(3)甲公司所得税按月计提，适用税率为25%，假定当期无纳税调整事项。
[要求](1)根据资料(1)提供的内容编制甲公司2010年5月部分业务的会计分录。
(2)计算甲公司2010年5月实现的营业利润。
(3)编制甲公司2010年5月计提所得税的会计分录。

20×0年1月1日，甲公司用银行存款2000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日，乙公司所有者权益账面价值为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为2000万元，资本公积为500万元，盈余公积为50万元，未分配利润为450万元。其他资料如下：
(1)乙公司20×0年度实现净利润750万元，提取盈余公积75万元；宣告分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。20×1年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，无其他所有者权益变动。
(2)20×0年乙公司销售一批产品给甲公司，售价100万元，成本60万元，甲公司20×0年该批产品全部未实现对外销售形成期末存货；20×1年乙公司又出售一批产品给甲公司，售价160万元，成本100万元，甲公司20×1年对外销售20×0年从乙公司购进产品的80%，销售20×1年从乙公司购进产品的60%。
(3)甲公司20×0年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为300万元，成本为240万元，乙公司购入后作管理用固定资产适用并据以入账，该项固定资产于当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)其他有关资料：
①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。
②假定内部交易形成的资产未发生减值。
③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。
④假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：
编制甲公司20×0年12月31日合并报表时的调整抵销分录。

某公司2008年销售净利率为4%，销售毛利率为20%，所得税费用为11万元，主营业务成本为473万元，营业费用为5万元，管理费用为35万元，其余费用均为财务费用（假设为利息费用）。应收账款年初和年末余额分别是95万元和125万元；速动资产年额为144万元。速动比率为1.2；流动比率为2.3。计算本期利息保障倍数；

对电信企业来说，下列各项中表述正确的是( )。

A．邮电附加费收入免征企业所得税
B．寻呼企业预收的服务费不计入应税收入
C．电话卡收入不计入当期应税收入
D．纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不计征企业所得税

关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。

A．除税收法律、行政法规另有规定外，居民纳税人以企业登记注册地为纳税地点
B．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为―36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作费用全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2005年8月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2005年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。
已知：该企业适用企业所得税税率为33%。
要求：根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)该企业2004年度应纳税所得额为多少应纳所得税税额为多少
(2)税务机关是否有权行使代位权简要说明理由。

白酒生产企业申报2006年度企业所得税应纳税所得额为-36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作为费用全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2006年8月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2006年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。
已知：该企业适用企业所得税税率为33%。
要求：根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)该企业2006年度应纳税所得额为多少应纳所得税税额为多少
(2)税务机关是否有权行使代位权简要说明理由。