- 企业所得税法律制度
- 共1132题
根据《企业所得税法》规定，下列属于不征税收入的是______。
A．国债利息收入
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C．符合条件的非营利性组织的收入
D．企业特许权使用费收入
正确答案
B
解析
[解析] 企业所得税不征税收入
AC属于免税收入，D属于应税收入。
关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得收入有关的税收，以下说法正确的有( )。
A．依税法规定暂免征收营业税
B．依税法规定征收营业税
C．依税法征收企业所得税
D．依税法规定暂免征收企业所得税
正确答案
B,C
解析
暂无解析
某企业为一般纳税人，2008年缴纳的各种税费为：增值税450万元，营业税150万元，房产税60万元，车船税30万元，土地使用税25万元，印花税10万元，所得税600万元。上述各项税费应计入管理费用的金额为( )万元。
A．65
B．125
C．1385
D．275
正确答案
B
解析
[解析] 房产税、车船税、土地使用税、印花税都是应该直接计入到管理费用中的，而增值税、营业税、所得税都不在管理费用中核算，因此应计入管理费用的金额=60+30+25+10=125(万元)。
某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：
(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。
(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。
(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。
(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。
(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。
(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。
(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
根据上述资料，回答下列问题：
计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。
A．26.42
B．34.32
C．45.65
D．62.16
正确答案
B
解析
[解析] 企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=480×2×5.8%=55.68(万元)，应调增金额=90－55.68=34.32(万元)。
甲公司于2004年10月接受一批商品的捐96，收到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元．增值税额10.2万元，甲企业用银行存款支付的运费为1万元(假定可按7%计算进项税额)。年末该商品的可变现净值为50.93万元。假设甲公司所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，则本项经济业务产生的递延税款的金额为( )元。
A．19.8
B．23.16
C．3.3
D．5.5
正确答案
C
解析
[解析]甲公司接受捐赠的账务处理是：
借；库存商品 60.93
应交税金―一应交增值税(进项税额)
(10.2+1×(7%)10.27
贷：待转资产价值 70.2
银行存款 年末将待转资产价值转入应交所得税：
借：待转资产价值 70.2
贷：资本公积一――接受捐赠非现金资产准备
47.03
应交税金--应交所得税
(70.2× 33%)23.17年末计提存货跌价准备；
借；管理费用 10
贷：存货跌价准备 10
由于发生的可抵减时间性差异为10万元，故产生的递延税款的金额为3.3万元(10×33%，借方)。
甲公司于2004年10月接受一批商品的捐96，收到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元．增值税额10.2万元，甲企业用银行存款支付的运费为1万元(假定可按7%计算进项税额)。年末该商品的可变现净值为50.93万元。假设甲公司所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，则本项经济业务产生的递延税款的金额为( )元。
A．19.8
B．23.16
C．3.3
D．5.5
正确答案
C
解析
[解析]甲公司接受捐赠的账务处理是：借；库存商品 60.93 应交税金―一应交增值税(进项税额) (10.2+1×(7%)10.27 贷：待转资产价值 70.2 银行存款 年末将待转资产价值转入应交所得税：借：待转资产价值 70.2 贷：资本公积一――接受捐赠非现金资产准备 47.03 应交税金--应交所得税 (70.2× 33%)23.17年末计提存货跌价准备；借；管理费用 10 贷：存货跌价准备 10由于发生的可抵减时间性差异为10万元，故产生的递延税款的金额为3.3万元(10×33%，借方)。
注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。
A．税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用
B．税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用
C．税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费
D．税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出
E．税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用
正确答案
A,D,E
解析
暂无解析
外资企业所得税的特点有( )。
A．外资企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业，而不适用于其他内资企业、单位
B．根据属人和属地原则确立税收管辖范围
C．应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大
D．外资企业所得税坚持了“税负从轻、优惠从宽、手续从简”的原则，保持了税法的连续性和税收负担的稳定性
E．实行按年计征、分期预缴的征收管理办法
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] E项为企业所得税的特点。
企业通过发行债券筹集资金的优点有( )。
A．与股票相比，债券的发行成本较低
B．可以保持股东对公司的控制权
C．财务风险小
D．所筹集资金的数量不受限制
正确答案
A,B
解析
[解析]
本题涉及的考点是筹资方式中有关发行债券的知识点。与其他筹资方式相比，债券筹资具有以下优点：(1)与股票相比，债券的发行成本较低。此外，债券利息在税前支付，可以减少企业所得税的交纳，因此债券筹资的资金成本较低。(2)债券持有人不参与企业的经营管理，从而保持了股东对公司的控制权。(3)债券利率是固定的，企业无论盈利多少，都只需支付固定的利息，更多的收益可以分配给投资者或用于扩大经营，因此债券筹资有可能提高股东的投资回报。债券筹资的缺点主要表现为：(1)财务风险大。因为债券有固定的到期日，必须按期还本付息。如果企业一时资金周转不灵，无法按期偿债，就会陷入财务困境，甚至导致企业破产。(2)限制条件多。发行债券的限制条件比借款和发行股票要严格，因此发行债券筹集资金的周期较长，而且严格的债券合同可能会限制企业在资金上的使用。(3)筹资数量有限。发行债券筹资的数量，通常受一定额度的限制，其规模由国家证券管理机构核定。因此，本题的正确答案为AB。
西部地区的国家鼓励类内资企业A公司从2002年开始投产并获利，经营期限为10年，执行新企业会计准则。2008年，该公司自行核算的会计利润为600万元，其中投资收益40万元，属于该公司在境外投资甲公司分回的投资收益，已在境外缴纳20%的所得税。经注册税务师检查，A公司在2008年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1)“管理费用”科目中，列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为 3000万元。
(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款100万元。其中：通过省级政府向某灾区捐款82万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)以产品对外投资，成本为80万元，投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。
(5)本年发生新产品研究开发费用12万元，企业进行了实际扣除。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元，根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。
(7)当年税务机关核定的增值税为56万元，其他营业税金14.25万元，企业未进行税金的扣除。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
捐赠支出应调增应纳税所得额( )万元。
A．22.61
B．27.31
C．23.61
D．24.61
正确答案
B
解析
[解析] 直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
向某灾区捐款的扣除限额是(600+100-80-14.25)×12%=72.69(万元)＜82(万元)，
只能扣除72.69万元
调增应纳税所得额=(82-72.69)+18=27.31(万元)
[提示] 按新会计准则，对外投资也要作收入处理。
纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，对合并申报缴纳外商投资企业和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估由( )的主管税务机关实施。
A．分支机构所在地
B．总机构所在地
C．监管地
D．申报所在地
正确答案
B
解析
暂无解析
按照现行个人所得税的有关规定，下列各单位中，纳入高收入行业征收管理的包括 ( )。
A．律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所
B．外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构
C．国家行政机关、国家的执法机关
D．规模较大的私营企业主、个人独资企业和合伙企业投资者
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
外资企业所得税的特点有( )。
A．外资企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业，而不适用于其他内资企业、单位
B．根据属人和属地原则确立税收管辖范围
C．应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大
D．外资企业所得税坚持了“税负从轻、优惠从宽、手续从简”的原则，保持了税法的连续性和税收负担的稳定性
E．实行按年计征、分期预缴的征收管理办法
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] E项为企业所得税的特点。
下列按工资薪金征税的项目有( )。
A．不符合免税条件的退职费
B．办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
C．对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得
D．挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税；选项A、B、C都属于“工资、薪金所得”项目。
1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．营业外支出
D．分回的联营利润
正确答案
B,D
解析
[解析] 本题中只有财务费用和分回的联营利润可以在税前拒实扣除。
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