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题型:简答题
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单选题

第89-93 题为套题: 材料1:2006 年,财政部、国家税务总局联合下发《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10 号),其中规定:企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。 材料2:2009 年12 月,为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,国家税务总局出台了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694 号)(以下简称694 号文)。 材料3:征缴个人所得税的计算方法:个人所得税起征点自2008 年3 月1 日起由1600 元提高到2000元。使用超额累进税率的计算方法是:缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。在税率表中,不超过500 元,税率为5%,速算扣除数为0 元;超过500 元至2000 元,税率为10%,速算扣除数为25 元;超过2000 元至5000 元的税率为15%,速算扣除数为125 元;超过5000 元至20000 元的税率为20%,速算扣除数为375 元。694 号文规定,企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。假定企业为张某2010 年1 月份缴纳的计入其个人账户的金额为500 元,则张某该月应缴纳的个人所得税总额为:( )。

A.4500*15%-125=550 元
B. 5000*15%-125=400 元
C.4000*15%-125+500*5%=500 元
D.3000*15%-125=325 元

正确答案

C

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额为1000万元,会计利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元。2008年其他有关情况如下:
(1)管理费用450万元(其中支付社会保险费25万元,支付诉讼费2.3万元);
(2)营业支出2130万元(其中未经核定的准备金支出30万元,公益性捐赠支出40万元);
(3)支付环保局罚款20万元,已列入当期费用;
(4)接受捐赠50万元,未计入利润总额。
要求:1.(1)计算管理费用纳税调整额。
(2)计算准备金纳税调整额。
(3)计算公益性捐赠支出纳税调整额。
(4)计算环保局罚款纳税调整额。
(5)计算接受捐赠纳税调整额。
(6)计算该企业2008年度应纳税所得额。
(7)计算该企业2008年度应纳所得税税额。
(8)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。
(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案

(1)管理费用纳税调整额=0
管理费用中支付的社会保险费25万元、支付的诉讼费2.3万元,均属于税前可以扣除项目,管理费用不需纳税调整。
(2)准备金纳税调整额=30(万元)
未经核定的准备金支出属于税前不得扣除项目,全额纳税调增。
(3)公益性捐赠支出纳税调整额
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=(100+50)×12%=18(万元),实际公益性捐赠支出40万元,超出限额40-18=22(万元),纳税调增22万元。
(4)环保局罚款纳税调整额=20(万元)
环保局罚款,属于行政性罚款,所得税前不得扣除,全额调增。
(5)接受捐赠纳税调整额=50(万元)
接受捐赠收入属于计税收入,应并入应纳税所得额。
(6)该企业2008年度应纳税所得额
=100+30+22+20+50=222(万元)
(7)该企业2008年度应纳所得税税额
=222×25%=55.50(万元)
(8)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额
=55.50-25(已预缴所得税)=30.50(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

下列关于海关对企业予以行政处罚并调整其管理类别的表述,正确的是:

A.该企业将减免税设备擅自抵押的行为系违反海关监管规定的行为
B.海关在作出行政处罚决定前,应告知该企业有要求举行听证的权利
C.该企业的海关管理类别应调整为“B”
D.该企业可对海关行政处罚和调整其管理类别的决定向海关复议机关申请行政复议

正确答案

A,B,E,D

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

下列各项,影响企业营业利润的有( )。

A.管理费用
B.财务费用
C.所得税费用
D.商品销售成本

正确答案

A,B,D

解析

[解析]所得税费用影响净利润,不影响营业利润。

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题型:简答题
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简答题

某产品出口外商投资企业,合同经营期12年。 2000年开始生产,当年亏损15万元;2001年获利10万元;2002年获利40万元,外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业; 2003年亏损8万元;2004年获利60万元。外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权,2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。
要求;
请分别计算该企业2000~2005年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征,税率30%)。

正确答案

(1)2000年亏损,不征企业所得税。
(2)2001年弥补亏损后仍有亏损,不征企业所得税。
(3)2002年弥补亏损后盈利,为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
(4)2003年免税,亏损可在下一年度弥补。
(5)2004年应纳企业所得税
=(60-8)×30%÷2=7.8(万元)
(6)2005年应纳企业所得税
=50×30%÷2=7.5(万元)
(7)外商投资者获得的再投资退税额:
2002年免税期,再投资不退税。
2004年外商投资者将分得的税后利润20万元
购买另一投资者的股权,未增资不退税。
2005年20÷(1-30%÷2)×30%÷2×40%
=1.4118(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

按照企业所得税的相关规定,下列各项中表述正确的是()。

A.总机构的各项经营性和非经营性收入,应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减,但国债利息收入因其免税可不计算在内
B.总机构管理费的支出范围和标准,应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行,总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用,一律计入总机构的管理费核算
C.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市),且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的,由国家税务总局审批
D.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县),且总机构申请提取管理费金额不足 2000万元的,由总机构所在地省级税务机关审批

正确答案

C

解析

按教材新增加的支付总机构管理费的规定,总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市),且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的,由国家税务总局审批;该论述是正确的,其他的论述错误。

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题型:简答题
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单选题

在对某企业进行检查时。发现企业多提管理人员应付福利费6000元,已责成企业补缴了相应的所得税,但未调整账目,企业这样做会造成( )。

A.多缴企业所得税
B.不影响企业所得税
C.前补后退企业所得税
D.以上均不正确

正确答案

C

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

下列税种中,属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。

A.地方银行缴纳的企业所得税
B.地方非银行金融机构缴纳的营业税
C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D.对证券交易征收的印花税

正确答案

B

解析

[解析] 现行《税法》规定,地方税务局系统负责征收和管理的项目有:营业税,城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,车船税,印花税,契税,屠宰税,筵席税及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。

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题型:简答题
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单选题

根据个人所得税的有关规定,下列表述错误的是( )。

A.个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分
B.个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的,经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,应任选一地办理年度汇算清缴,并在 3年内不得变更
C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的,以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D.账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

正确答案

B

解析

[解析] 选项B,应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地,并在5年内不得变更。

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题型:简答题
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多选题

按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,下列各项目中,可免征外商投资企业和外国企业所得税的是( )。

A.外国投资者从我国境内企业取得的利润
B.国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得
C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得
D.为科学研究、开发能源,以及开发重要技术提供先进的专利技术所取得的特许权使用费

正确答案

C,D

解析

[解析] 本题要求考生掌握外商投资企业和外国企业所得税法的减免税规定。

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题型:简答题
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单选题

下列项目,不符合企业所得税相关政策的是( )。

A.外国投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润,免征企业所得税
B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
C.母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,可以在税前扣除
D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得,免税

正确答案

C

解析

[解析] 母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。

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题型:简答题
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单选题

下列关于税收减免政策的说法,错误的是( )。

A.对企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,在5年内减征所得税
B.对于用垃圾发电和混凝土回收利用的企业实行增值税递退政策
C.对利用太阳能发电、风力发电的企业实行增值税全免政策
D.对企业购置用于环保、节能和安全生产等的专用设备的投资,给予投资抵免税的优惠政策

正确答案

C

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。

A.非法人创投企业没有设立创投经营管理机构,不直接从事创业投资管理、咨询等业务,对此类创投企业的外方,可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业,申报缴纳企业所得税
B.提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业,可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠
C.组建为非法人的创投企业,必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税
D.组建为法人的创投企业,应以创投企业为纳税人,按照税法的规定,统一申报缴纳企业所得税

正确答案

A,D

解析

创业投资企业不属于生产性外商投资企业,不可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠。组建为非法人的创投企业,可由投资各方分别申报缴纳企业所得税;也可以由创投企业申请,经当地税务机关批准,统一依照税法的规定,申报纳税企业所得税。

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题型:简答题
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多选题

下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收管理的说法中,正确的有( )。

A.投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补
B.企业在年度中间合并、分立、终止时,投资者应当在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期个人所得税申报纳税
C.企业在纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度
D.投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款

正确答案

A,B,C,D

解析

[解析] 本题考核个人所得税的征收管理。选项A、B、C、D的说法均正确。

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题型:简答题
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单选题

某企业本月主营业务收入为1000000元,其他业务收入为80000元,营业外收入为90000元,主营业务成本为760000元,其他业务成本为50000元,营业税金及附加为30000元,营业外支出为75000元,管理费用为40000元,销售费用为30000元,财务费用为15000元,所得税费用为75000元。则该企业本月营业利润为( )元。

A.170000
B.155000
C.25000
D.80000

正确答案

B

解析

[解析] 本题考核营业利润的计算。营业利润=1000000+80000-760000-50000-30000-40000-30000-15000=155000(元)。

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