- 财务分析与评价
- 共266题
在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为
A．与经营经理讨论。
B．检查贸易订单。
C．检查机构报送政府机构的函件。
D．与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
正确答案
C
解析
[解析] A．不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B．不正确，这种信息来源不够明确。
C．正确。在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。
D．不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。
在审核了业务报告的结果后，管理高层决定对某些审计发现承担不采取纠正措施的风险。首席审计执行官应评价并选择以下哪个最佳的备选方案？
A．将管理层的决定告之管制机构。
B．开展另外的业务程序，进一步确认违反政策的情形。
C．开展后续追踪业务，确定是否采取纠正措施。
D．如果剩余风险过大，与管理高层或董事会讨论这个事件。
正确答案
D
解析
[解析] A．不正确，不需要通告管制机构；管理层已决定承担责任，并且没有提到违反规章的情形。
B．不正确，不需要进一步的行动，除非首席审计执行官相信所要承担的剩余风险过大。
C．不正确，参照题解B。
D．正确。根据《框架》规定，“如果首席审计执行官认为管理高层接受了不应为组织所接受的剩余风险，他/她就应与管理高层讨论这一事项。如果关于剩余风险的讨论无法解决问题，则首席审计执行官和管理高层应向董事会报告以求解决”。
以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有( )。
A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询
C．如果在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论
D．如果知悉期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已经对财务报表做出适当的调整
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于( )。
A．管理层
B．固定资产使用率
C．固定资产折旧率
D．固定资产剩余寿命
正确答案
A
解析
[解析] 与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于公司管理层。管理层可推迟固定资产扩张的时间，直到固定资产生产能力受限，或者利好机会出现以及融资成本降低时再进行投资。因而银行必须与公司管理层进行详细讨论，了解公司的资本投资计划，进而评估固定资产扩张是否可成为合理的借款原因。
下列关于上市公司“管理层讨论与分析”的内容中，属于报告期间经营业绩变动的解释的是（）。
A．企业应当披露为实现未来发展战略所需的资金需求及使用计划，以及资金来源情况
B．分析企业主营业务及其经营状况
C．企业主要控股企业及参股企业的经营情况及业绩分析
D．所有风险因素(包括宏观政策风险、市场或业务经营风险、财务风险、技术风险等)
正确答案
B, C
解析
[解析] 选项A、D属于前瞻性信息。选项B、C属于报告期间经营业绩变动的解释。
在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最有可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为（）
A．与经营经理讨论。
B．检查贸易订单。
C．检查机构报送政府机构的函件。
D．与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
正确答案
C
解析
A．不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B．不正确，这种信息来源不够明确。
C．正确。在环境违规行为中，来自管理者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。
D．不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。
结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是：
A．对有关建议作出第一反应。
B．改进与业务客户的关系。
C．就最终报告的恰当发送达成一致。
D．向管理高层简述审计结果。
正确答案
B
解析
[解析] A．不正确，中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B．正确。内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核，而且是一种礼貌，能加强内部审计师与客户的关系。此外，结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它将客户卷入业务过程，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策用于实施变革的方法，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于加强友善关系，这对审计结果会产生更为有利的影响。
C．不正确，审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D．不正确，管理高层通常只收到总结报告。
下面职权中，不属于审核委员会职权的是（）。
A．检讨企业的财务控制、内部控制及风险管理制度
B．与管理层讨论内部控制系统，确保管理层已履行职责，建立有效的内部控制系统
C．检讨集团的财务及会计政策及实务
D．参与详细执行监控政策及程序的具体工作
正确答案
D
解析
D项属于监督人员的职责。
结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是：
A．对有关建议作出第一反应。
B．改进与业务客户的关系。
C．就最终报告的恰当发送达成一致。
D．向管理高层简述审计结果。
正确答案
B
解析
[解析] A．不正确，中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B．正确。内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核，而且是一种礼貌，能加强内部审计师与客户的关系。此外，结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它将客户卷入业务过程，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策以及用于实施变革的方法，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于友善关系，这给审计结果提供更为有利的环境。
C．不正确，审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D．不正确，管理高层通常只收到总结报告。
在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为
A．与经营经理讨论。
B．检查贸易订单。
C．检查机构报送政府机构的函件。
D．与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
正确答案
C
解析
[解析] A．不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B．不正确，这种信息来源不够明确。
C．正确。在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。
D．不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。
结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是：（）
A．对有关建议作出第一反应。
B．改进与业务客户的关系。
C．就最终报告的恰当发送达成一致。
D．向管理高层简述审计结果。
正确答案
B
解析
A．不正确，中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B．正确。内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核，而且是一种礼貌，能加强内部审计师与客户的关系。此外，结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它将客户卷入业务过程，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策用于实施变革的方法，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于加强友善关系，这对审计结果会产生更为有利的影响。
C．不正确，审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D．不正确，管理高层通常只收到总结报告。
招股说明书中的“管理层讨论与分析”一节中，发行人目前存在（）事项的应说明对发行人财务状况，盈利能力及持续经营的影响。
A．重大期后事项
B．其他或有事项
C．诉讼
D．重大担保
正确答案
A, B, C, D
解析
招股说明书中的“管理层讨论与分析”一节中，发行人目前存在重大担保、诉讼、其他或有事项和重大期后事项的，应说明对发行人财务状况、盈利能力及持续经营的影响。
注册会计师在承接特殊目的审计业务前应当与委托人就以下方面达成一致意见( )。
A．编制基础的类型
B．业务性质
C．审计报告的格式
D．审计报告的内容
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 选项A属于管理层自己的决策，不是双方讨论的问题。
甲注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表，在与X公司管理层和治理层沟通时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列各项中，属于注册会计师需要与治理层沟通的发现的重大问题有（）。
A．注册会计师对甲公司会计实务重大方面的质量的看法
B．审计工作中遇到的重大困难
C．已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项
D．审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
正确答案
A, B, C, D
解析
注册会计师与治理层沟通审计中发现的重大问题包括：(1)注册会计师对甲公司会计实务重大方面的质量的看法；(2)审计工作中遇到的重大困难；(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。
在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师可能采取的措施有( )。
A．与被审计单位管理当局讨论如何处理
B．采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告
C．提请管理层修改财务报表
D．修改审计报告
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知管理层。
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