热门试卷

为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当：

A．向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B．通过组织的地位加强独立性。
C．将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D．要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。

在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就( )、审计报告的格式和内容等达成一致意见。

A．业务性质
B．审计报告的格式
C．编制基础的类型
D．审计报告的内容

以下哪种对内部审计中使用的“风险评估”一词的说法不正确

A．风险评估是将被审计活动中所发现风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。首席审计执行官可以利用这一金额选取能导致审计节约额最大的审计业务客户。
B．首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评价过程，包括与董事会、管理层、外部审计师的讨论，审查法规，分析财务和经营数据。
C．风险评估是对有关可能的不利情况和/或事件所作专业判断进行评价和综合的一个系统过程，并为形成内部审计日程表提供手段。
D．首席审计执行官可以依据审计或初步调查的结果随时修正对审计业务客户的风险评估水平，并对工作日程表进行适当调整。

[说明]
TeleDev是一个大型的电信软件开发公司，公司内部采用多种商业/开源的工具进行软件系统设计与开发工作。为了提高系统开发效率，公司管理层决定开发一个分布式的系统设计与开发工具集成框架，将现有的系统设计与开发工具有效集成在一起。集成框架开发小组经过广泛调研，得到了如下核心需求。
(1)目前使用的系统设计与开发工具的运行平台和开发语言差异较大，集成框架应无缝集成各个工具的功能；
(2)目前使用的系统设计与开发工具所支持的通信协议和数据格式各不相同，集成框架应实现工具之间的灵活通信和数据格式转换；
(3)集成框架需要根据实际的开发流程灵活、动态地定义系统工具之间的协作关系；
(4)集成框架应能集成一些常用的第三方实用工具，如即时通信、邮件系统等。
集成框架开发小组经过分析与讨论，最终决定采用企业服务总线(ESB)作为集成框架的基础架构。
1.ESB是目前企业级应用集成常用的基础架构。请列举出ESB的4个主要功能，并从集成系统的部署方式、待集成系统之间的耦合程度、集成系统的可扩展性三个方面说明为何采用ESB作为集成框架的基础架构。

【真题试题】(2011年案例分析第87～90题) A家电制造厂是一家有20多年历史的老企业，产品质量好，价格合理，在消费者中树立了良好的口碑，不仅国内市场占有率不断上升，而且顺利进入了东南亚市场。公司未来5年的目标是进入欧美市场。但是，近年来随着环境保护理念的深入人心和政府提倡低碳节能生活方式，消费者越来越青睐耗电量较低的家用电器，许多厂家开发出了节能环保型产品，并逐步占领市场。A企业感到前所未有的压力，尽管销售部门将价格一降再降，并推出多种优惠政策，但因其产品耗电量较高，销售量仍然急剧下降。为此，公司紧急召开董事会会议讨论对策。会上，公司管理层达成一致意见，为了降低产品能耗，需要对现有生产设备进行改造，并提出甲乙两个方案。 甲方案是对现有设备进行更新改造，预计需要投资400万元，预计可使用4年。第1年现金净流量为120万元：第2年、第3年的年现金净流量均为180万元；第4年现金净流量为150万元。 乙方案是重新购置新设备，全部购置成本为1000万元，预计可使用6年。每年现金净流量均为280万元，第6年末设备报废，可得残值收入100万元。由于乙方案所需资金较多，需要向银行借入长期借款600万元，利息率10%，筹资费率3%。该企业所得税率25%。 两个方案均在投资当年一次投入完工，并产生经济效益，资金成本为10%。有关的复利现值系数和年金现值系数见下表：甲、乙方案的净现值分别为（）。

A．95．52万元，219．48万元
B．95．52万元．275．93万元
C．90．97万元，219．48万元
D．90．97万元，275．93万元

结合你的项目管理经验，请简要分析CX公司造成上述现象的主要原因。

K会计师事务所于2007年6月与U公司签订了2007年度财务报表的审计业务约定书。K事务所按照双方约定从2008年3月5日开始执行该项业务。在执业过程中，外勤负责人获知K事务所的前合伙人L注册会计师从2008年3月1日起担任U公司的财务经理，此前L已离开K事务所3年零10个月。K事务所在听取了外勤负责人的汇报后，应采取适当的措施，但不必( )。

A．解除已签订的审计业务约定
B．解除与U公司的客户关系
C．告知U公司治理层解除约定的原因
D．要求L回避至审计工作结束

A家电制造厂是一家有20多年历史的老企业，产品质量好，价格合理，在消费者中树立了良好的口碑，不仅国内市场占有率不断上升，而且顺利进入了东南亚市场。公司未来5年的目标是进入欧美市场。但是，近年来随着环境保护理念的深人人心和政府提倡低碳节能生活方式，消费者越来越青睐耗电量较低的家用电器，许多厂家开发出了节能环保型产品，并逐步占领市场。A企业感到前所未有的压力，尽管销售部门将价格一降再降，并推出多种优惠政策，但因其产品耗电量较高，销售量仍然急剧下降。为此，公司紧急召开董事会会议讨论对策。会上，公司管理层达成一致意见，为了降低产品能耗，需要对现有生产设备进行改造，并提出甲乙两个方案。
甲方案是对现有设备进行更新改造，预计需要投资400万元，预计可使用4年。第1年现金净流量为120万元：第2年、第3年的年现金净流量均为180万元；第4年现金净流量为150万元。
乙方案是重新购置新设备，全部购置成本为1000万元，预计可使用6年。每年现金净流量均为280万元，第6年末设备报废，可得残值收入100万元。由于乙方案所需资金较多，需要向银行借人长期借款600万元，利息率10%，筹资费率3%。该企业所得税率25%。
两个方案均在投资当年一次投入完工，并产生经济效益，资金成本为10%。有关的复利现值系数和年金现值系数见下表：
本案例中的投资项目属于( )。

A．直接投资
B．间接投资
C．长期投资
D．短期投资

注册会计师发现的下列情形中，最有可能导致B注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。

A．B注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
B．Y公司管理层没有清晰区分内部控制要素
C．Y公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
D．Y公司管理层凌驾于内部控制之上

资料(一)： 　　A股份有限公司(以下简称A公司)主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。 　　A公司的母公司为B公司。A公司注册资本为10 000万元，20×2年和20×3年的股权结构未发生变化，具体情况如下：
B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。 　　A公司计划于20×4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。 　　煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，20×1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。 　　为了应对外部经营环境的不利因素， A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩：(1)将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式;(2)为了保持既有 市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略;(3)将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工资 中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。 　　20×3年度，受整体经济下行的影响，A公司部分客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。 　　20×3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。 　　A公司适用的企业所得税税率为25%，增值税税率为17%。 　　A公司20×2年度财务报表由明珠会计师事务所审计。红星会计师事务所于20×3年下半年接受委托审计A公司20×3年度财务报表，并指派注册会计师张民担任审计项目合伙人，注册会计师王方担任项目组负责人。 　　A公司20×3年度部分财务数据摘录如下(其中，20×2年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，20×3年度财务数据未经审计)： 　　金额单位：万元
资料(二) 　　审计项目组在对A公司20×3年度财务报表进行审计时，注意到以下事项： 　　1.20×2年1月，A公司支付200万元(含交易费用)从活跃市场购买了某上市公司一定数量的5年期、按年付息、到期一次还本的公司债券，A公司将其划分为持有至到期投资。 　　20×3年7月1日，由于资金周转需要，A公司以130万元的价格对外转让了上述公司债券的60%，余下的40%继续作为持有至到期投资核算。 　　2.20×3年1月1日，A公司将一项预计使用年限为15年的固定资产以1 000万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。20×3年1月1日，该固定资产账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，预计剩余使用年限为10年。同日，A公司与该租赁公司签订一份租赁协议，将该固定资产租回，租赁期为10年，租金按年支付，年租金为110万 元。A公司于20×3年终止确认了上述固定资产，并在20×3年损益中确认了固定资产处置收益200万元和租赁支出110万元。 　　3.A公司于20×2年上半年开工建设某工程项目。 20×3年1月1日，A公司向G银行借入专项借款1 000万元，约定借款用途为建设该工程项目，借款期限为3年，年利率为6%，按年付息。A公司将上述借款存入G银行为A公司上述借款资金新开设的专户，该 专户资金于20×3年第一季度内被全部支取完毕，用于上述工程建设，并在此期间产生存款利息收入共计3万元。20×3年4月1日，该工程项目发生安全事 故，导致项目停工。20×3年8月1日该工程项目恢复建设，并于20×3年11月末完工投入使用。A公司于20×3年向G银行支付上述专项借款利息共计 60万元，并将其中的55万元予以资本化，计入了上述工程项目的成本。 　　4.A公司于20×3年1月开工建设某环保工程项目。20×3年4月A公司收到政府拔付的400万元财政拔款，确认为“递延收益”， 并专项用于该环保工程项目建设。上述环保工程项目于20×3年12月31日完工并投入使用。A公司预计该环保工程形成固定资产的使用年限为10年，采用直 线法计提折旧。20×3年12月31日，A公司按10年的年限于20×3年摊销上述“递延收益”40万元，并在营业外收入中相应确认了与该固定资产相关的 政府补助收入40万元。 　　5.A公司于20×3年12月31日对固定资产进行了全面清查，盘盈一项固定资产。经查该固定资产系A公司于20×1年购入(购入价 为20万元)，当年未确认为固定资产，而是直接计入了当期损益。经确认，该固定资产于20×3年末市场价值为15万元，A公司据此于20×3年确认固定资 产及营业外收入各15万元。 　　6.20×3年12月31日，经A公司董事会批准，A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项账面价值为 200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。双方约定于20×4年5月31日前完成转让资产的交割。A公司预计上述转让将发生20万元处置费 用。由于截至20×3年12月31日上述交易尚未实施，除计提折旧外，A公司于20×3年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。 　　资料(三) 　　审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项： 　　1.在审计A公司银行存款时，项目组成员发现A公司有两个银行账户在20×3年12月前有大量交易记录，但已在20×3年12月注销，其银行存款余额已转存至其他银行账户。项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后，决定不再对上述已注销银行账户实施函证。 　　2.在审计A公司营业收入时，项目组成员发现20×3年A公司有对K公司的大量营业收入，对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相 同产品的销售价格高20%。项目组成员核对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单，金额相 符，据此得出“A公司20×3年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。 　　3. 在审计A公司营业收入时，项目组成员获取了A公司20×3年开具的发运凭证存根，抽取了若干样本，追查至对应的营业收入账簿记录，没有发现差异。项目组成员据此得出“A公司20×3营业收入‘发生’认定不存在错报”的结论。 　　4.项目组成员对20×3年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。项目组成员从20×3年应收账款明细账 中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。项目组成员据此得出“于20×3年12月31日，A公司对该客户的应收账 款余额完整” 的结论。 　　资料(四) 　　审计项目组在审计过程中注意到以下事项： 　　1.A公司于20×3年初以每股6元的价格购入某上市公司股票50万股。20×3年6月，A公司以每股8元的价格将上述股票全部出售，并支付交易费用10万元。针对上述交易，A公司于20×3年将转让上述股票实现的净收益90万元作为营业额申报缴纳营业税4.5万元。 　　2.A公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给予客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申报20×3年度增值税时，以20×3年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。 　　3.A公司20×3年度发生若干与生产经营有关的业务招待费，其金额相当于A公司20×3年度营业收入的1%。A公司在申报20×3年度所得税应纳税所得额时，将上述业务招待费的60%部分作了税前扣除。 　　4.20×3年3月1日，A公司向P公司支付300万元购买了财政部发行的若干3年期国债，该国债面值为100元，年利率为5%，利 息按年支付，到期一次还本。20×3年11月30日，A公司以312万元的价格转让了上述国债，获得转让收益12万元。在申报20×3年度企业所得税应纳 税所得额时，A公司将上述国债转让收益12万元作为免税收入。 　　5.20×3年，A公司因未按期归还某银行贷款利息而向银行支付了罚息20万元，并因未按期缴纳税款，向税务机关支付了滞纳金20万元。在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述罚息和滞纳金作了全额税前扣除。 　　6.A公司于20×3年1月1日出资100万元与P公司共同投资设立R公司，持有R公司25%股权，能够对R公司施加重大影响。 20×3年，R公司实现净利润80万元，无其他所有者权益变动。A公司于20×3年按权益法相应确认了对R公司投资收益20万元。20×3年12月31 日，A公司以200万元的价格对外转让了所持对R公司的全部股权，相应终止确认了对R公司长期股权投资余额120万元，并确认了股权转让收益80万元。在 申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述20万元投资收益作为免税收入，但将上述股权转让收益80万元纳入20×3年度应纳税所得额申报 缴纳企业所得税。 　　7.20×3年初，A公司对一项以前年度以90万元价格(计税基础)购入的固定资产进行修理并在20×3年内完成修理，发生修理支出50万元，修理后该固定资产预计可延长使用年限3年。在申报20×3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述修理支出作了全额税前扣除。 　　8.20×2年初，A公司以200万元的价格购入一块土地并开工建设一座办公楼。20×3年初，该办公楼建造完工并投入使用，办公楼 总造价(含土地使用权)为1,000万元，A公司将其中的200万元土地使用权确认为无形资产，并确认固定资产800万元。在申报20×3年度房产税 时，A公司对该办公楼按固定资产原值800万元一次减除30%(减除比例由当地政府确定)的余值和1.2%的房产税税率计算并申报缴纳20×3年的房产 税。 　　资料(五) 　　A公司财务总监就以下事项征询审计项目合伙人张民的意见： 　　1.A公司20×3年1月1日支付100万元取得S公司20%股权，能够对S公司施加重大影响，对该长期股权投资采用权益法核算。S 公司于20×3年1月1日可辨认净资产公允价值为400万元。20×3年，S公司实现净利润50万元，其他综合收益10万元， 无其他所有者权益变动。20×4年1月1日，A公司支付300万元取得S公司40%股权，并自该日起能够对S公司实施控制。20×4年1月1日，A公司之 前所持S公司20%股权公允价值为150万元，S公司可辨认净资产公允价值为600万元。 　　针对20×4年1月1日发生的购买S公司股权交易，财务总监希望张民分别对以下事项提出分析意见： 　　(1)A公司应如何确定20×4年1月1日个别财务报表中对S公司长期股权投资的初始投资成本金额; 　　(2)A公司应如何确定20×4年1月1日合并财务报表中对S公司的商誉金额; 　　(3)A公司应如何确定20×4年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益金额。 　　2.A公司于20×2年1月1日与T公司共同出资100万元投资设立U公司，其中A公司出资70万元，持股比例为70%;T公司出资 30万元，持股比例为30%。A公司能够对U公司实施控制，对U公司的长期股权投资采用成本法核算。A公司于20×4年1月1日购买了T公司持有的U公司 30%股权，购买价款为100万元。截至20×3年12月31日，U公司累计实现留存收益100万元，无其他所有者权益变动。20×4年1月1日，U公司 可辨认净资产公允价值为250万元。 　　针对20×4年1月1日购买U公司30%股权的交易，财务总监希望张民对A公司在编制其20×4年1月1日合并财务报表时，应如何确定新取得的U公司长期股权投资成本与享有U公司30%可辨认净资产份额之间差额的金额，以及应如何对该差额进行会计处理分别提出分析意见。 　　3.20×4年1月1日，A公司向子公司V公司的一名高管授予10 000股股票期权。只要该高管从20×4年1月1日起在V公司连续服务满2年，就可以以每股10元的价格购买10 000股A公司股票，股票面值为1元/股。上述每份股票期权在20×4年1月1日的公允价值为20元。针对上述股份支付安排，财务总监希望张民对A公司和 V公司在20×4年1月1日及20×4年12月31日分别应如何进行会计处理提出分析意见。 　　要求：针对资料(四)第3项至第7项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如存在不当之处，提出恰当的处理意见。

（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）。

A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B．甲公司存在的舞弊风险因素
C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

下列关于资本再调配的表述中，正确的是( )。

A．发展稳健的公司不会进行债务重组
B．公司分拆应维持公司原有的所有权结构
C．上市公司私有化会提高由于所有权和经营权分离产生的代理成本
D．对陷入财务困难公司的债务重组方案不需要考虑普通股股东的利益

企业进行投资决策时，对于特别重大的投资决策，应报( )讨论通过。

A．经理层
B．管理层
C．决策层
D．股东大会

【真题试题】(2011年案例分析第87～90题) A家电制造厂是一家有20多年历史的老企业，产品质量好，价格合理，在消费者中树立了良好的口碑，不仅国内市场占有率不断上升，而且顺利进入了东南亚市场。公司未来5年的目标是进入欧美市场。但是，近年来随着环境保护理念的深入人心和政府提倡低碳节能生活方式，消费者越来越青睐耗电量较低的家用电器，许多厂家开发出了节能环保型产品，并逐步占领市场。A企业感到前所未有的压力，尽管销售部门将价格一降再降，并推出多种优惠政策，但因其产品耗电量较高，销售量仍然急剧下降。为此，公司紧急召开董事会会议讨论对策。会上，公司管理层达成一致意见，为了降低产品能耗，需要对现有生产设备进行改造，并提出甲乙两个方案。 甲方案是对现有设备进行更新改造，预计需要投资400万元，预计可使用4年。第1年现金净流量为120万元：第2年、第3年的年现金净流量均为180万元；第4年现金净流量为150万元。 乙方案是重新购置新设备，全部购置成本为1000万元，预计可使用6年。每年现金净流量均为280万元，第6年末设备报废，可得残值收入100万元。由于乙方案所需资金较多，需要向银行借入长期借款600万元，利息率10%，筹资费率3%。该企业所得税率25%。 两个方案均在投资当年一次投入完工，并产生经济效益，资金成本为10%。有关的复利现值系数和年金现值系数见下表：
 乙方案的静态投资回收期为（）。

A．2．56年
B．3年
C．3．21年
D．3．57年