- 土地增值税税率
- 共1480题
下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的
D．以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的
正确答案
A, B, C
解析
ABC选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围.
下列有关税金计算的说法正确的是( )。
A．营业税是价外税，不包含在营业收入之内
B．适用消费税的产品，按销售额乘以消费税税率计算
C．所有项目均应计算土地增值税
D．城市维护建设税是以增值税和营业税为税基的
正确答案
B
解析
[考点] 1Z101042掌握财务现金流量表的构成要素
[解析] 本题考查税金的计算。营业税是价内税，包含在营业收入之内；房地产项目应计算土地增值税；城市维护建设税是以增值税、消费税和营业税为税基的。
某单位转让一幢20年前建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣宰为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）。
A．500万元
B．1200万元
C．2000万元
D．1500万元
正确答案
B
解析
转让已使用的房屋及建筑物，以房地产评定机构评定的评估价格为扣除项目金额，评估价格=重置成本价×成新度折扣率=2000×60%=1200(万元)。
某市机械厂现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备于2006年购入，账面原值为200万元，购人时未抵扣进项税额，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式，以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式，以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。(本题不考虑土地增值税)
正确答案
(1)以设备进行投资：
①设备投资视同销售，应纳增值税=120/(1＋4%)×4%×50%=2.31(万元)；
应缴纳城建税=2.31×7%=0.16(万元)
应缴纳教育费附加=2.31×3%=0.07(万元)
②销售房屋应缴纳营业税=120×5%=6(万元)
应缴纳城建税=6×7%=0.42(万元)
应缴纳教育费附加=6×3%=0.18(万元)
③设备的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额，出售房屋的固定资产清理收益应并入营业外收入，影响当年应纳税所得额为：
[120－2.31－(200－100)－0.16－0.07]＋[120－(110－50)－6－0.42－0.18]=70.86(万元)
影响当年应纳所得税额=70.86×25%=17.72(万元)
(2)以房屋进行投资：
①出售设备：
应纳增值税=120/(1＋4%)×4%×50%=2.31(万元)
应缴纳城建税=2.31×7%=0.16(万元)
应缴纳教育费附加=2.31×3%=0.07(万元)
②房屋对外投资，不征收营业税；
③出售设备的固定资产清理收益，应并入营业外收入；房屋的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额：
影响应纳税所得额：[120－2.31－(200－100)－0.16－0.07]＋[120－(110－50)]=77.46(万元)
影响应纳所得税额：77.46×25%=19.37(万元)
(3)以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。从总体税负看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。
解析
暂无解析
计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。
A．780
B．795
C．960
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 可扣除的房地产开发成本=100+80+520=700(万元)
可扣除房地产开发费用=(400+700)×5%+500×5%=80(万元)
下列各应交项目中，应当在“其他应交款”科目核算的有( )。
A．教育费附加
B．矿产资源补偿费
C．住房公积金
D．土地增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地增值税应当通过“应交税金”科目核算。
纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收( )。
A．出售旧房及建筑物的
B．提供扣除项目金额不实
C．转让房地产成交价格高于评估价格，又无正当理由
D．转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
E．隐瞒、虚报房地产成交价格的
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 转让价格高于评估价格，要按实际转让价格确认收入。
下列税金中应计入管理费用的是( )。
A．房产税
B．土地增值税
C．车船使用税
D．印花税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 土地使用税应计入管理费用，土地增值税不计入管理费用。
某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下：
(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同；
(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；
(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元：
(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移数据的印花税税率为O.5‰。
要求：
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
(1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税；
(2)该房地产开发公司2009年应缴纳营业税；
(3)该房地产开发公司2009年应缴纳城建税和教育费附加；
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用权费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计；
(5)该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税。
正确答案
(1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.3(万元)
(2)应缴纳营业税=4000×5%=200(万元)
(3)应缴纳城建税和教育费附加=200×(7%+3%)=20(万元)
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。
准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)
准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)
准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元)
提示：房地产开发企业适用加计扣除20%的规定。
该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=650+1260+191+382=2483(万元)
(5)该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税：
收入总额=4000(万元)
准予扣除项目合计=2483+200(营业税)+20(城建税和教育费附加)=2703(万元)
增值额=4000-2703=1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)
解析
暂无解析
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算该房地产开发企业2009年应缴纳契税为( )万元。
A．300
B．340
C．350
D．360
正确答案
C
解析
[解析] 减免的土地出让金，不能减免契税。
应缴纳契税=7000×5%=350(万元)
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