- 土地增值税税率
- 共1480题
下列税种中，采用比例税率的有( )。
A．企业所得税
B．土地增值税
C．增值税
D．营业税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考核采用比例税率的税种。根据规定，土地增值税采用超率累进税率。
根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是( ) 。
A．超额累进税率
B．全额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
正确答案
A
解析
[解析] 超额累进税率是个人所得税采用的税率形式；全额累进税率因为累进的速度过于急剧，不科学合理，现行税法不再采用；超率累进税率是土地增值税采用的税率形式。
下列应税项目中，适用定额税率计征印花税的是( )。
A．合同
B．产权转移书据
C．权利许可证照
D．营业账簿中的资金账簿
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及存转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772(万元)，增值额=1200-1400×50%-72=428(万元)，增值率=428÷772=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)。
根据《土地增值税暂行条例》的规定，我国土地增值税实行的税率属于 ( )。
A．比例税率
B．超额累进税率
C．定额税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 我国的土地增值税实行四级超率累进税率。
下列税种中，采用比例税率的有( )。
A．外商投资企业所得税
B．土地增值税
C．增值税
D．营业税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考核采用比例税率的税种。根据规定，土地增值税采用超率累进税率。
关于税法构成要素，下列说法正确的有( )。
A．个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B．征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志
C．税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D．纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。
某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。
A．4.20
B．3.92
C．3.22
D．2.38
正确答案
B
解析
[解析] 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。
土地增值税实行四级超额累进税率，其简化的计算方法正确的是( )。
A．增值额未超过扣除项目金额50%的，应纳税额为：土地增产额×30%
B．增值额超过扣除项目金额50%～100%的为：土地增值额×40%-扣除项目×5%
C．增值额超过扣除项目金额100%～200%的为：土地增值额×50%-扣除项目×15%
D．增值额超过扣除项目金额200%以上的为：土地增值额×6%-扣除金额×35%
E．增值额超过扣除项目金额200%的，一律按土地增值额的75%征收
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
(1)支付土地使用权价款1400万元。
(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。
(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本 2100万元，环卫绿化工程费用60万元。
(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。根据上述资料计算：
(1)该房地产开发企业2009年度应缴纳的营业税；
(2)该房地产开发企业2009年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；
(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；
(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；
(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；
(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金；
(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；
(8)2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数；
(9)2009年度该房地产开发企业应纳税所得额；
(10)2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。(单位：万元)
正确答案
(1)该房地产开发企业2009年度应缴纳的营业税
营业税=7648×5%+63×5%=385.55(万元)
(2)该房地产开发企业2009年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数
县城的城建税税率是5%
城市维护建设税和教育费附加合计数=385.55×(5%+3%)×30.84(万元)
(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额
取得土地所有权支付金额=(1400+42)×80%=1153.6(万元)
(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本
开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)
注意按照已售的比例分摊应扣除的土地使用权金额和开发成本。
(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用
开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元)
注意使用题目给定的9%的扣除率。
(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金
税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元)
(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数
加计扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元)
允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)
(8)2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数
增值额=7648-4223.13=3424.87(万元)
增值率=3424.87÷4223.13=81.10%
使用40%的税率和5%的速算扣除系数。
土地增值税额=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(万元)
(9)2009年度该房地产开发企业应纳税所得额应纳税所得额=7648+63-1153.6-1800-416.39-1158.79-450-280-370=2082.22(万元)
(10)2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税
应纳所得税=2082.22×25%=520.56(万元)。
解析
暂无解析
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为( )万元。
A．13153.34
B．14153.34
C．15153.34
D．15340
正确答案
D
解析
[解析] (1)与住宅配套的医院产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。契税计入土地的开发成本。写字楼对外投资部分，视同销售。
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额：
住宅楼及医院=(7000-1000)×2/3=4000(万元)
写字楼=(7000-1000)-4000=2000(万元)
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
住宅楼及医院=2000+200=2200(万元)
写字楼开发成本为3000万元。
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用：
住宅楼及医院=(4000+2200)×10%=620(万元)
写字楼=(300-10-30)+(2000+3000)×5%=510(万元)
(4)住宅楼及医院可扣除的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
写字楼可扣除的税金=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元)
(5)加计扣除金额
住宅楼及医院=(4000+2200)×20%=1240(万元)
写字楼=(2000+3000)×20%=1000(万元)
(6)扣除项目合计：
住宅楼及医院合计扣除项目=4000+2200+620+550+1240=8610(万元)
写字楼扣除项目=2000+3000+510+220+1000=6730(万元)
(7)合计=8610+6730=15340(万元)
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