- 房产税税收优惠
- 共537题
某企业有一处房产原值1000万元，2008年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳房产税( )万元。
A．6.0
B．9.6
C．10.8
D．15.6
正确答案
C
解析
[解析] 应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12+50×12%=4.8+6=10.8(万元)
某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为( )万元。
A．4.8
B．3.36
C．5.4
D．3.78
正确答案
D
解析
[解析] 本题要求考生掌握房产税的计算方法。
下列项目符合房产税规定的有( )。
A．高校后勤实体自用房免征房产税
B．事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年
C．居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税
D．基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 居民自住房产，不分面积多少，一律免税。
根据下面的表格资料回答下列问题。
A．增值税
B．个人所得税
C．资源税
D．房产税
正确答案
C
解析
比较2003年各种税收额的大小知资源税的最小，所以资源税在当年的税收总额中所占的比重也是最小的，故应选C项。
某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004年1月，税务机关对该企业2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：
(1)该企业2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值3 700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房4座，原值分别为300万元、200万元、150万元和100万元。
(2)2003年2月20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值200万元。同年3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。
(3)2003年4月30日，将原值为200万元的闲置用房向B企业投资，协议规定，A企业每月向B企业收取固定收入2万元，B企业的经营盈亏情况与A企业无关。当年收益16万元。
(4)2003年5月7日，将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金50万元，出典期间房屋空置。
(5)2003年7月7日，将原值为150万元的闲置房产转让给C企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
(6)2003年9月3日，将原值为300万元的房产融资租赁给D企业，租期从2003年10月 1日到2008年9月30日，共5年，每年收取租金80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。
该省规定，确定计算房产余值的扣除率为30%。
要求：根据税法规定，分析并计算该企业2003年度应缴纳的房产税税额。
正确答案
(1)管理部门及生产用房应纳税额
应纳房产税税额＝3700万元×(1－30％)×1.2％＝31.08万元
(2)纳税人自建房屋应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30％)×1.2％×10÷12]万元＝1.40万元
(3)用于对外投资、收取固定收入、不承担联营风险的房产应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30％)×1.2％×4÷12＋16×12％]万元＝2.48万元
(4)出典给金融机构的闲置房产应纳税额
l～5月企业应纳房产税税额＝100万元×(1－30％)×1.2％×5÷12＝0.35万元
6～12月房产税应由承典人金融机构缴纳。
(5)转让闲置房产应纳税额
1～7月应纳房产税税额＝150万元×(1－30％)×1.2％×7÷12＝0.74万元
(6)融资租赁房产应纳税额
应纳房产税税额＝300万元×(1－30％)×1.2％＝2.52万元
该企业应纳的房产税税额合计＝(31.08＋1.40＋2.48＋0.35＋0.74＋2.52)万元
＝38．57万元
说明：
(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。因此，该企业幼儿园及医务室用房不征房产税。围墙系独立于房屋之外的建筑物，不属于房产的范畴，不征房产税。
(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收房产税。
(3)以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
(4)产权出典的，由对房屋具有支配权的承典人缴纳房产税。
(5)房屋转让后从次月起不再征收房产税。
(6)对于融资租赁的房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式。所以，在计征房产税时，应以房产余值计算征收，纳税人不同地区税务部门规定有所不同。
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析